Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Затраты материалов на производство продукции
а) по плану
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.) = 5500*4,89*11,012 = 296167,74тыс.руб.
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре
Σ(YВПiпл.*УРiпл.*Цiпл.)*Кmn = 5500*4,89*11,012*1,12= 331707,869тыс.руб.
Кmn- перевыполнение плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении, преобразованный в коэффициент
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической её структуре
Σ(YВПiф.*УРiпл.*Цiпл.) = 6010*4,89*11,012= 323630,567тыс.руб.
г) фактически по плановым ценам
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiпл.) = 6010*6,65*11,012= 440111,098тыс.руб.
д) фактически
Σ(YВПiф.*УРiф.*Цiф.) = 6010*6,65*12,611= 504017,532тыс.руб.
Согласно данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 207849,792тыс. руб. в том числе за счет:
-объем производства продукции
(331707,869-296167,74)=+35540,129тыс.дуб.;
-структуры производства продукции
(323630,567-331707,869) = -8077,302тыс.руб.;
-удельного расхода материалов
(440111,098-323630,567)= +116480,531тыс.руб.;
-цены на сырье и материалы
(504017,532-440111,098) = +63906,434тыс.руб.
Итого: (+35540,129)+ (-8077,302) + (+116480,531) + (+63906,434) = +207849,792тыс.руб.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства
МЗi = YВПi * УРi * Цi
Схема 1. Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции (YBПi), структуры производства товарной продукции и уровня затрат на отдельные изделия, который определяется трудоемкостью продукции (VTEi), уровнем оплаты труда за 1 чел.-час (ОТi).
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные (табл. 35, табл. 23). Сумма прямой зарплаты на производство продукции в натуральном измерении:
Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 5500*23,30*42,90= 5497635тыс.руб.
Σ(YВПiпл.*УТЕiпл*ОТiпл.)*Кmn = 5500*23,30*42,90*1,12= 6157351,2тыс.руб.
в) по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции
Σ(YВПiф.*УТЕiпл*ОТiпл.) = 6010*23,30*42,90= 6007415,7тыс.руб.
г) фактически при плановом уровне оплаты труда
Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiпл.) = 6010*15,26*42,90= 3934470,54тыс.руб.
Σ(YВПiф.*УТЕiф.*ОТiф.) = 6010*15,26*65,50= 6007175,3тыс.руб.
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в натуральном измерении составил: 6007175,3- 5497635=+509540,3тыс. руб.
в том числе за счет:
-увеличения объема выпуска продукции
6157351,2- 5497635= +659716,2тыс.руб.
-изменения структуры производства продукции
6007415,7-6157351,2= -149935,5тыс.руб.
-снижения трудоемкости продукции
3934470,54- 6007415,7= -2072945,16тыс.руб.
-повышения уровня оплаты труда
6007175,3- 3934470,54= +2072704,76тыс. руб.
Итого: (+659716,2) + (-149935,5) + (-2072945,16) +(+2072704,76) = +509540,3тыс. руб.
Проанализируем состояние всех издержек производства, составляющих себестоимость выработанной продукции.
Величина резервов может быть определена по формуле:
,
где Р↓С— резерв по снижению себестоимости продукции;
Св,Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделий;
Зф – фактические затраты по выпуску товарной продукции;
Зд. – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
Р↓3 – резервы по снижению затрат на выпуск товарной продукции.
Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения оргтехмероприятий.
УТЕ1,УТЕ0 – соответственно трудоемкость изделий после внедрения и до внедрения соответствующих мероприятий;
ОТпл. – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;
YВПпл. – количество планируемых к выпуску изделий.
Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий определяется следующим образом:
Р↓МЗ = (УР1 – УР0)* YВПпл.*Цпл.,
где УР1,УР0 – соответственно расход материалов на единицу продукции после и до внедрения оргтехмероприятий;
Цпл. – плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации передачи в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользованных зданий, машин, оборудования определяется:
где: Р↓ОПФi – резерв по сокращению первоначальной стоимости ОПФ;
HAi- норма амортизации.
1. По данным таблицы 30 можно сказать, что существенно изменилась структура себестоимости продукции, а именно материальные затраты повысились на 10,25%, заработная плата ППП снизилась на 0,1%, отчисление на соц. нуды снизились на 0,03%, а так же снизилась суммарная амортизация на 2,42% и прочие расходы на 7,7%. Это говорит о том, что при повышении суммы материальных затрат идет снижение заработной платы, а соответственно снижаются и отчисления на соцоциальные нужды. Отчисление на амортизацию значительно снизилось это говорит о том, что ОПФ уже свой срок отработали и требуют своей замены.
2. Себестоимость продукции по сравнению с плановой возросла на 1,1068 рублей, что позволило получить дополнительно 15229 тыс.рублей. Это говорит о нестабильной работе предприятия. Аналитические расчеты таблицы 33 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 1,99%. Это произошло за счет уменьшения объема производства продукции на 24,64%, изменения структуры производства на +21,19%, уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на +15,97%, уменьшения суммы постоянных расходов на 2,46%, уменьшения оптовых цен на продукцию на 12,05%.
3. Произошло увеличение прибыли на 7055,01тыс.руб., этому способствовал рост уровня объема выпуска продукции, рост отпускных цен, структура товарной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы: рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор), повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).
4. Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции в натуральном измерении составил 509540,3тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема выпуска продукции на 659716,2тыс.руб., изменения структуры производства продукции на -149935,5тыс.руб., снижения трудоемкости продукции на -2072945,16тыс.руб., повышения уровня оплаты труда на +2072704,76тыс. руб.
5. В связи с этим основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются: увеличение объема производства товарной продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, сокращение затрат на производство товарной продукции за счет повышения уровня производительности труда, экономное использование сырья, материалов, топлива, энергозатрат, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака, расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачи основных средств в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних неиспользованных зданий и машин.
Последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. в отличии от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.
В нашей стране при анализе прибыли обычно используют следующую модель:
П=К(Ц – С),
где: П – сумма прибыли;
К – количество (масса) реализованной продукции;
Ц – цена реализации;
С – себестоимость единицы продукции.
При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.
Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимость. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
