|
Факт |
Факт |
План |
||
4. Фактически |
62907,63 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
1. (5500 * 4,888)+ 24594,16= 51478,16тыс.руб.
2. Ктп =6010/5500=1,09
(26886,94 * 1,09)+ 24594,16= 53900,92тыс.руб.
3. (6010 * 4,888)+ 24594,16= 53971,04тыс.руб.
4. (6010 * 6,646)+ 24594,16= 64536,62тыс.руб.
5. (6010 * 6,646)+ 22965,17 = 62907,63тыс.руб.
Из табл. 32 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в натуральном выражении на 9 % (К=1,09) сумма затрат возросла на (53971,04 - 51478,16) = +2422,76 тыс. руб. или на 4,62 %.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на (53971,04 - 53900,92) = +70,12тыс.руб.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил:
(64536,62 - 53971,04) = +10565,58 тыс. руб.
Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на:
(22965,17 - 24594,16) = -1628,99 тыс.руб.
это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на:
(62907,63 - 51478,16) = 11429,47тыс. руб. или на 18,17%,
в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения её структуры она возросла на:
(53971,04 - 51478,16) = 2492,88тыс.руб. или на 4,84%
(2422,76 + 70,12) = 2492,88тыс.руб., а за счет роста себестоимости продукции на: (64536,62 - 53971,04) =10565,58тыс.руб. или на 19,58%
(10565,58 + 2492,88) = 13058,46тыс.руб.
4,84% + 19,58% = 24,42%=> 18,17%
1.7.1 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТП НА ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.
На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребляемые ресурсы.
Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию:
ТП
Факторы
Тыс. руб.
По плану
(5500 * 11,012) = 60566 тыс. руб.
60566
Фактически при плановой структуре и плановых ценах
(5500* 12,611) + 20028,35
89388,85
Фактически по ценам плана
6010 * 11,012 = 66182,12 тыс. руб.
66182,12
Фактически по фактическим ценам
6010* 12,611 = 75795 тыс. руб.
75795
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки. Исходные данные представлены в таблице 33
Таблица 33
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, %.
Фактор
Объём производства
Структура производства
Уровень удельных переменных затрат
Суммы постоянных затрат
Отпускные цены на продажу
План = 84,99
План
План
План
План
План
Усл.1= 60,35
Факт
План
План
План
План
Усл.2= 81,54
Факт
Факт
План
План
План
Усл.3= 97,51
Факт
Факт
Факт
План
План
Усл.4= 95,05
Факт
Факт
Факт
Факт
План
Факт = 83,0
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
Δобщ.=83,0-84,99= -1,99
- 24,64
- 3,45
+ 12,52
+ 10,06
- 12,05
Аналитические расчеты табл. 33 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на (83,0 - 84,99) = -1,99%. В том числе за счет:
-увеличения объема производства продукции на (60,35 - 84,99) = -24,64%.
-изменения структуры производства на (81,54-60,35) = +21,19%.
-уровня удельных переменных затрат на единицу продукции на (97,51- 81,54) = +15,97%.
-увеличения суммы постоянных расходов на (95,05- 97,51) = -2,46%.
-повышения оптовых цен на продукцию на (83,0 - 95,05)= -12,05%.
Итого: -24,64+21,19+15,97-2,4-12,05= -1,99%.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический уровень реализации продукции, выраженный в плановых ценах.
Исходные данные анализа представлены в таблице 34
Таблица 34
Фактор
Расчет влияния
Изменения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Объём выпуска товарной продукции
- 24,64 * 66182,12 / 100
+16307,27
2. Структура товарной продукции
(- 3,45) * 66182,12 / 100 =
+ 2283,28
3. Уровень переменных затрат на единицу продукции
(+ 12,52) * 66182,12 / 100 =
- 8286
4. Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
(+10,06) * 66182,12 / 100 =
- 6657,92
5. Изменения уровня отпускных цен на продукцию
(-12,05) * 66182,12 / 100 =
+ 7974,94
Итого:
+ 7055,01
Из данных табл. 34 видно, что увеличению прибыли, в том числе способствовали:
- рост уровня объема выпуска продукции;
- рост отпускных цен;
- структура товарной продукции.
Отрицательное влияние на прибыль оказали факторы:
- рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор);
- повышение уровня суммы постоянных затрат (внутренний фактор).
Анализ себестоимости единицы выработанной товарной продукции ведем на базе данных таблице 35
Таблица 35
Показатели
По плану 2001 г.
Фактически 2001 г.
Отклонение (+ -)
1. Объём производства, шт.
5500
6010
+ 510
2. Сумма постоянных затрат, т.руб.
24594,16
22965,17
- 1628,99
3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. / ед.
4,888
6,646
+ 1,758
4. Себестоимость одной единицы продукции, руб. / ед.
9,3602
10,467
+ 1,1068
Используя факторную модель
,
где Сi – изменение себестоимости изделий;
Ai – сумма постоянных затрат;
YBПi – количество произведенных изделий ;
Bi – сумма переменных затрат на единицу продукции.
Из данных табл. 35 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделий методом цепной подстановки.
=
=
=
=
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔСобщ = Сф. – Спл. = 10,467-9,359 = +1,108руб.
в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции (-8,98)+(-9,359)= -0,379руб;
- суммы постоянных затрат (+8,709) +(-8,98) = -0,271руб;
- суммы удельных затрат (+10,467)+(-8,709) = +1,758руб.
1.7.2 АНАЛИЗ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ
Общая сумма затрат по статье «Материальные затраты» зависит от объема производства продукции (YВП), структуры производства товарной продукции (YДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i), которые в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (YPi) и средней цены единицы материалов (Цi) см. схема 1.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.