В залежності від податкового законодавства банки сплачують податки в державні і місцеві бюджети з прибутку або доходу. Звичайно, механізм стягнення податків, що застосовується в тій чи іншій країні, впливає як на рзмір, так і на порядок розподілу прибутку.

Система оподаткування комерційних банків провідних зарубіжних країн, як правило, пов’язана з загальною системою податків на корпорації. Так, на приклад, у Великобританії банк сплачує 33-35% від загального доходу з внутрішних і зарубіжних операцій. В США ставка федерального податку на прибуток знижена до 34% (порівняно з 46% у 1986 році). Однак банки США. як правило, сплачують ще більш низьку ставку завдяки вирахуванню з бази оподаткування доходів по деяким видам цінних паперів. У Франції банки (включаючи відділення іноземних банків) сплачують податок з корпорацій, який дорівнює 34% з нерозподіленого прибутку і 42% з прибутку, який виплачений у вигляді дивідендів. Податок на додану вартість не стягується з основних видів банківських доходів (процентів, комісій тощо), але сплачується у розмірі 18,6% з доходів від операцій по лізінгу, торгівлі дорогоцінним металами, трастових операцій та зберігання цінностей в сейфах.

Досліджуючи досвід оподаткування провідних країн можна зробити висновок, що уряди цих країн не намагаються стягувати з корпорацій все до останньої нитки (як це інколи робиться на Україні), а навпаки сприяють діяльності корпорацій знжуючи податки або встановлюючи диференційовану систему оподатківання. Однак, не слід забувати, що економічна ситуація в Україні протилежна ситуації в цих країнах. Але в подальшому, при умові досягнення стабільності економіки, можливе використування зарубіжного досвіду.

У відповідності з податковим законодавством України комерційні банки сплачують податки до державного і місцевих бюджетів з прибутку (доходів) і норматив плати податку до бюджету по банкам складає 30%. Треба відмітити, що на відрахування прибутку до бюджету банк впливати не може, оскільки ці нормативи регламентуються законодавчо. Після сплати податків і штрфів, накладених податковою інспекцією, Національним банком України та іншими органами подальший розподіл прибутку здійснюється за індивідуальними пропорціями та напрямками. Однак загальними напрямками використання прибутку для усіх банків є здійснення відрахувань:

-до резервного фонду;

-до страхового фонду;

-до фондів економічного стимулювання банку;

-на благодійні та спонсорські заходи;

-на сплату винагород керівництву.

З суми, яка залишається виплачуються дивіденди пайщикам. Якщо залишається сума, то вона може бути відправлена на індексацію акцій або ж на приріст статутного фонду за згодою акціонерів. Якщо банк за підсумками діяльності за минулий рік допустив збитки, то вони покриваються за рахунок резервного фонду, а при його недостатності — за рахунок коштів статутного фонду.

Розглянемо докладніше механізм створення резервного і страхового фондів, оскільки вони законадавчо означені і мають  велике значення для діяльності комерційного банку.

Прибуток є основнимм і єдиним джерелом створення резервного фонду комерційного банку, який призначений для покриття можливих збитків від банківської діяльності, а також для сплати дивідендів за привелійованими акціями, коли для цього недостатньо прибутку. Наявність коштів в резервному фонді забезпечує стійкість комерційного банку, зміцнення його матеріальної та фінансової бази. В свою чергу, це сприяє підвищенню гарантій виконання банком своїх зобов’язань перед кредиторами, зменшує вірогідність банкрутства комерційного банку. Резервний фонд комерційного банку створюється у порядку встановленому зборами акціонерів, а його розмір встановлюється, як правило на рівні 25% від статутного фонду, а відрахування від чистого прибутку повинні складати не менше 5% на даний час в Україні. Якщо в процесі або після створення резервного фонду з нього проводяться виплати на покриття збитків та непередбачених витрат, то відрахування відновлюються до встановлення належного розміру цього фонду.

Згідно з діючим законодавством України комерційний банк зобов’язаний створювати страховий резерв для відшкодування можливих втрат по основному боргу (без відсотків і комісій) за всіма видами кредитів та інших активних оперцій, які відносяться до їх основної діяльності у національній та іноземній валюті. Комерційні банки України формують страхові резерви за рахунок щоквартальних відрахувань від прибутку, що залишився після оподаткування. Хоча свтовий досвід свідчить, що оптимізація джерел наповнення необхідних страхових резервів для забезпеченя фінансової стійкості українських банків полягає у встановлення порядку їх формування за рахунок щомісячних відрахувань із віднесенням на операційні витрати банку.

   Необхідним є утворення фонду страхування депозитів. Цей  фонд зможе надати гарантію вкладникам  на повернення їх коштів. Даний фонд може бути утворений як на державному рівні (наприклад, США) так і на рівні окремо взятого банку. У нас він утворюється на державному рівні як окремо юридична особа.

Зарубіжні банки також за рахунок своїх доходів створюють резерви на випадок непогашення позичок, виконують страхові платежі, пов’язані зі страхуваннямм депозитів і вкладів, володінням майном і можливими пожежами, повенями, соціальними потрясіннями, а також з імовірністю витрачання та привласнення чужих грошей, пограбування, втратою банкнот, чеків, цінних паперів та інших важливих документів, які пересилаються кур’єрами або іншим способом, підробкою документів тощо. На жаль в Україні ці види страхування поки що не отримали належного розвитку.

Ефективна діяльність у галузі банківського бізнесу дозволяє комерційним банкам займатися благодійно-спонсорською діяльністю, яка займає неабияке місце в життєдіяльності комерційного банку. В якості прикладу розглянутий АБ “Еліта”.

АБ “Еліта” активно займається спонсорською та благодійною діяльністю. Це одне з основних напрямків в діяльності банку, яке визначає його обличчя. Банк віддає перевагу заходам, що несуть гуманізм і мають соціальний напрямок:

-надання допомоги дитячим лікувальним установам;

-допомога інвалідам та ветеранам;

-фінансування навчальних установ;

-фінансування розвитку спорту;

-підтримка духового відродження країни.

На протязі 1997 року банком надавалась фінансова підтримка:

-Спілці Чорнобиля, Фонду сприяння політиці молоді, Фонд оздоровлення дітей, школі №110 м. Запоріжжя. Банк виступив спонсором видання книги “Чорнобиль і Запоріжжя: тоді і десять років потому” — автори М.І. Костенецький та Г.Т. Грибиненко;

-були придбані медикаменти та надана фінансова допомога обласній дитячій лікарні, 2-й кафедрі хирургії інституту удосконалення лікарів імені Горького;

-банк є спонсором гандбольної команди “Мотор Січ” та баскетбольної команди “Козачка-ЗАлК”;

-надає фінансову допомогу православній церкві — Запорізькому Єпархіальному управлінню, обласній організації охорони пам’ятників.

Отже, як видно АБ “Еліта” надає відчтну допомогу своїй області і це дуже добре, оскільки, якщо ти маєш більше грошей ніж у інших, то чому не допомогти тим, хто в них має потребу.

Таким чином, прибуток комерціного банку має великий ефект, що було зазначено у першому розділі цієї роботи, а підтверджено в цьому розділі на прикладі конкретного банку.

Загальна маса вільного залишку прибутку, що залишається після відрахувань у вищезазначені фонди, направляється, як правило, на виплату дивідедів акціонерам пропорційно розміру коштів, вкладених ними  в статутний фонд комерційного банку. Збільшення власного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку вигідніше, ніж за рахунок нового випуску простих акцій, оскільки відсутні витрати, пов’язані з випуском нових цінних паперів. Причому, якщо за привілейованими акціями дивіденд фіксується при їх випуску в процентах до номінальної вартості і повинен в першу чергу (після усіх обов’язкових платежів і виплати відсотків по облігаціях), то по звичайним акціям і по паям розмір дивіденду залежить від розміру отриманого прибутку і при його зниженні може зовсім не виплачуватися, до чого акціонери банку повинні бути готові.

Після усіх вищевказаних розподілів за рішенням акціонерів можна залишити частину прибутку ненаправленою в жоден з фондів і невикористаною по жодному з вище вказаних напрямків. Такий прибуток називається невикористаним.     

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25