5.      По строке 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» в балансе показано кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Долгосрочные обязательства  

Данных по четвертому разделу «Долгосрочные обязательства» в балансе общества нет. Это говорит о том, что у общества нет непогашенных кредитов и займов.

                                         Краткосрочные обязательства 

При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности кредитов и займов бухгалтерская служба ОАО «СИНАР» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина от 02.08.01 №60н.

1.   В группе статей «Займы и кредиты» (строки 610-612) отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы (подлежащие погашению в течение 12 месяцев после  отчетной даты), учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2.   Подраздел «Кредиторская задолженность» (строка 620) включает группу статей (строки 621-628):

По статье "Поставщики и подрядчики" (621) показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие мате­риальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате" (622) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организа­ция выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учиты­ваемые на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами" (623) показывается сумма непогашенной задолженности у ОАО «СИНАР» по вкладам дочернему (зависимому) обществу. Записей по данной строке нет, таким образом, у общества нет непогашенной задолженности перед дочерними обществами.

По статье "Задолженность перед персоналом организации " (624) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (625) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование работников.

По статье "Задолженность перед бюджетом" (626) показывается задол­женность общества по всем видам платежей в бюджет (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.).

По статье "Авансы полученные" (627) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заклю­ченным договорам.

По статье "Прочие кредиторы" (628) показывается задолженность орга­низации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добро­вольному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строитель­ство и др.).

3.   Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (строка 630). По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

4.   По  строке 640 «Доходы будущих периодов» отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов»).

5.   По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражены, подтвержденные инвентаризацией, остатки средств отраженные по состоянию на 31.12.02. по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».

6.    Суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам раздела «Краткосрочные обязательства», показываются по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства». В обществе таких записей сделано не было.

В соответствии с пунктом 60 Методических рекомендаций по отчетности, бухгалтерской службой ОАО «СИНАР» приводятся справочные данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Записи сделаны по следующим забалансовым счетам: арендованные основные средства (строка 910), товары, принятые на комиссию (940) и в графе «На конец отчетного года» по сроке 970 « Износ жилищного фонда».

Годовой бухгалтерский баланс, в соответствии с п.5 ст.13 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, подписан руководителем и главным бухгалтером общества, Елезовым А.Б. и Тимошевской И.П., от 31 марта 2003 года.

Проанализировав предложенный бухгалтерский баланс на порядок и полноту составления, порядок и правильность оценки статей формы №1, на соответствие нормативным документам, можно высказать мнение о том, что предложенная к рассмотрению форма отчетности за 2002 год отвечает всем необходимым нормам и требованиям действующих в период составления.

2.4. Оценка порядка составления Отчета о прибылях и убытках

     В отличии от бухгалтерского баланса, в котором отражаются данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2) представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, то есть обороты за отчетный период, характеризующие информацию о финансовых результатах деятельности организации1.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Далее будет рассмотрено формирование отчетных показателей отчета о прибылях и убытках за 2002 год.

В разделе 1 отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы юбщества по обычным видам деятельности (в соответствии с п.5 ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99).

1.     В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязатель­ных платежей)» указана поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи това­ров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и экспортных пошлин. Для формирования показателей по строке 010 используются обороты по субсчетам счета 90 «Продажи». Строки 011-013 являются обязательными для отражения, т.к. именно эти данные помогают оценить заинтересованным пользователям финансовые результаты деятельности общества. Анализируя данные по строке 010, в расшифровке строк 011-013, мы видим, что выручка общества в основном формируется за счет ее основного вида деятельности- продажа швейных изделий.

2.      Строка 020 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» со­держит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг). Общий перечень расходов, отражаемых по данной статье, определен пунктами 7 и 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

 ОАО «СИНАР» использует для учета выпущенной продукции счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», т.е. разность между фактической производственной себестоимостью и нормативной себестоимостью списывается в дебет счета 90 «Продажи» и отражается по строке 020. затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения по этой строке не показываются.

При отражении по строкам 011-013 существенных видов доходов, соответствующие им расходы отражаются по строкам 021-023 отчета.

3.      Строка 029 «Валовая прибыль» находится путем вычитания строки 020 из 010.

4.     В строке 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учиты­ваемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной про­дукции (работам, услугам).

5.     В строке 040 «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26-01 «Управленческие расходы», которые списы­ваются ежемесячно в дебет счетов 90.02 «Себестоимость продаж». Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

6.     По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается разница между выручкой от продажи товаров, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов (строки 010-020-030-040).

В разделе 2 отчета «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы (п.7 ПБУ 9/99) и относящиеся к ним операционные расходы (п.11 ПБУ 10/99).

1.     В строке 060 «Проценты к получению» записываются суммы причитающихся к получению процентов за предоставление денежных средств другим предприятиям, проценты за использование банком денежных средств находящихся на расчетном счете общества в этом банке.

2.     По строке 070 «Проценты к уплате» отражены суммы процентов, уплачиваемые обществом за предоставленные ему в пользование денежных средств, кредитов, займов.

3.     По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы  по вкладам в уставный капитал других организаций. За отчетный период таких доходов получено не было.

4.     Показатели «Прочие операционные доходы» (строка 090) и «Прочие операционные расходы» (100) фиксируют движение имущества общества. Сюда относятся: продажа основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей; предоставление за плату во временное пользование внеоборотных активов общества; участие в уставных капиталах других организаций; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств общества, и проценты, уплаченные за использование кредитов и займов. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость.

В 3 разделе отчета «Внереализационные доходы и расходы», по статьям «Внереализационные доходы» (строка 120) и «Вне­реализационные расходы» (строка 130), показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 "Отчет о финансовых ре­зультатах".

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12