В графе «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2002 года, приводятся данные на 1 января 2002, которые соответствуют данным графе «На конец отчетного периода» баланса, составленного на 31 декабря 2001 года.
В графе «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса приводятся данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на 31 декабря 2002 года.
Далее мы рассмотрим формирование отчетных показателей бухгалтерского баланса за 2002 год.
Внеоборотные активы
Внеоборотные активы отражаются в первом разделе баланса. К ним относятся следующие объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения. В бухгалтерском балансе они должны быть представлены в нетто- оценке, т.е. за вычетом регулирующих счетов.
1. Вся совокупность «Нематериальных активов» принадлежащих организации отражается в балансе по остаточной стоимости. Объекты, относящиеся к нематериальным активам, и порядок их бухгалтерского учета установлены в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы организации, в части организационных расходов (строка 112), были отражены в графе «На начало отчетного года». В графе «На конец отчетного периода» записей не было.
2. По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе, по остаточной стоимости. Характеристика и состав основных средств, порядок их учета определены в ПБУ 6/2001. В балансе, к основным средствам ОАО «СИНАР» относит здания, машины и оборудование, что и отражено по строке 122.
3. По строке «Незавершенное строительство» баланса показываются затраты на строительно- монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования. Незавершенное строительство отражается в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). По строке 130, в графе «На конец отчетного периода», отражена сумма остатков на конец 31 декабря 2002 г. по следующим счетам:
· 07 «Оборудование к установке» (дебетовое сальдо)
· 08 «Вложения во внеоборотные активы» (дебетовое сальдо)
· 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (при дебетовом сальдо)
· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные по капитальному строительству» (сальдо дебетовое).
Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно вычитается из суммы, отражаемой по строке «Незавершенное строительство».
4. По строке 130 «Доходные вложения в материальные ценности», записей ни на начало, ни на конец отчетного периода нет.
5. Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» заполняется на основании счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». К финансовым вложениям Общества относятся: государственные и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются в балансе по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение. На начало отчетного года сделаны следующие записи: по строке 142 «Инвестиции в зависимые общества», по строке 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения». В графе «На конец отчетного года» отражены следующие суммы: по строке 141 «Инвестиции в дочерние общества», по строке 143 «Инвестиции в другие организации».
Оборотными активами являются средства организации, которые используются менее одного года и отражаются во втором разделе баланса. К ним относятся материально- производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. В балансе оборотные активы представляются в нетто- оценке, т.е. за вычетом регулирующих счетов.
1. По соответствующим строкам группы статей «Запасы» показываются остатки на 31.12.02 сырья, материалов, и других аналогичных ценностей, затрат организации, числящихся в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных, расходов будущих периодов.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы (строка 211) отражают в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Общество применяет при определении фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство следующие методы оценки запасов (в соответствии с п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):
o По средней текущей (по мере поступления МПЗ) учетной цене каждого вида (группы) запасов основных технологических материалов (склад, сырье).
o По себестоимости каждой единицы основных технологических материалов, запасов, используемых в особом порядке или по запасам, которые не могут обычным образом заменять друг друга (меховой, фурнитуры).
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затратыпо незавершенному производству и незавершенным работам. При этом незавершенное производство в массовом и серийном производстве оценивается в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат в соответствии с п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (прямым затратам основных материалов и основной заработной платы производственных рабочих раскройного цеха).
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией. Готовую продукцию в массовом и серийном производстве отражают в балансе по фактической укороченной производственной себестоимости. Товары, приобретенные Обществом или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи, оцениваются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.
По строке 215 «Товары отгруженные» отражены остатки на 31.12.02 по счету 45 «Товары отгруженные». Это ценности, переданные покупателям, товары, сданные работы и оказанные услуги до момента перехода права собственности на них покупателю, отражаются в балансе по полной себестоимости.
В строке 216 «Расходы будущих периодов» показываются расходы будущих периодов, числящихся на счете 97 «Расходы будущих периодов» по состоянию на 31.12.02. В соответствии с п.65 Положения, подготовительные к производству затраты, связанные с производством новых видов продукции, и другие затраты, произведенные в одном отчетном периоде, но имеющие отношение к формированию себестоимости продукции, работ, услуг или к получению прочих доходов в последующие отчетные периоды, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию за счет соответствующих источников равномерно в течение срока (как правило, не свыше двухлетнего), указанного в аналитическом учете при принятии их на счет 97.
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. По этой строке (220) отражен остаток на 31.12.02. по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
3. Далее идет запись по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Раздельно показана дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам (строка 241), по этой строке отражен остаток на 31.12.02. по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», резерв по сомнительным долгам в ОАО «СИНАР» не создается. Также отдельно выделены строки 245 «Авансы выданные» и 246 «Прочие дебиторы».
4. Краткосрочные финансовые вложения. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, и отражаются по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения».
К финансовым вложениям Общества относятся: государственные и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение.
5. Денежные средства. В группе статей «Денежные средства» строка 260, по строкам «Касса» (261), «Расчетные счета» (262), показан остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах; записей по строке 263 «Валютные счета» нет.
Капитал и резервы
1. Величина уставного капитала ОАО «СИНАР», зафиксирована в Уставе общества и на счете 80 «Уставный капитал», отражается по строке 410 «Уставный капитал» третьего раздела баланса. Данные 410 строки соответствуют данным зафиксированным в Уставе общества как на начало, так и на конец отчетного периода.
2. По строке 420 «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход общества, суммы дооценки основных средств.
3. В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений 5 % чистой прибыли Общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. В бухгалтерском балансе в строке 430 «Резервный капитал» указываются суммы остатков резервного фонда.
4. По строке 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» общество показывает остаток прибыли, оставшейся в его распоряжении по результатам работы за прошлый год и принятых решений по ее использованию.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
