Постоянное налоговое обязательство, рассчитываются  путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются  для целей бухгалтерского учета,  не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ – суточные, компенсации за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование.

Постоянные налоговые активы,  возникают также  из-за постоянных  разниц. В том случае  если «налоговые расходы не принимаются для целей бухгалтерского учета.  Налоговые активы, в отличии от обязательств  уменьшают  начисленный налог на прибыль.

По статье «Чистая прибыль ( убыток) отчетного периода ( стр.190)  отражается  чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается  по данным строк  ф.2 «Отчета о прибылях и убытках» .  К «Прибыли ( убытку) до налообложения» (стр.140)   плюс  «Отложенные налоговые активы» (стр.141)  минус  «Отложенные налоговые обязательства»  (стр.142) минус « Текущий налог на прибыль» ( стр.150).

 Справочные данные (стр.200) организация должна  отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных прибылей и убытков

(наиболее значительные  внереализационные доходы и расходы).

Отчет об изменении капитала ф. З - состоит из двух разделов. Эта форма изменилась  с  2003 года. Все данные отражаются за 2002 и 2003 годы раздельно.

В  первом разделе «Изменения капитала» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и чистой прибыли, результат от переоценки объектов основных средств, об­разуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учет­ной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли.

В статье «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» (стр.010 и 060) и «остаток на 1 января  предыдущего» (стр. 020 и 100) отражаются изменения капитала за предыдущий  2002 год и отчетный 2003 год по каждому виду  капитала  в графах  3,4,5,6 (стр. 010).

Статья «Изменения в учетной политике» (стр. 011 и 061), в этой части  отражают изменения, повлиявшие на размер капитала в учетной политике. Если  организация создала резерв на ремонт основных средств, а в следующем году  прекратило это делать, то сумму неиспользованного резерва, списанного на увеличение нераспределенной прибыли, отражают по этой строке.

 Статья «Результат  от переоценки основных средств » (стр. 012 и 062) отражает сумму дооценки основных средств,  в составе добавочного капитала  по графе 4, согласно  п.15  ПБУ 6/01.

 В статье «Результат от пересчета иностранных валют» (стр.023 и 103) отражается сумма от пересчета иностранных валют, у  организаций уставный капитал которых выражен в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, согласно ПБУ 3/2000.

В статью « Чистая прибыль» (стр.025 и 105) относится  сумма  кредитового сальдо счета 84, если организация получила  прибыль, и берется дебетовое сальдо по счету 84  в случае   полученного убытка от деятельности организации.  Показатель убытка  показывается в круглых скобках.

По статьям « Дивиденды» (стр.026 и 106) и «Отчисления в резервный фонд» (стр. 030 и 110) следует отражать в круглых скобках  по графе 6. При направлении нераспределенной прибыли  на выплату доходов и в резервный фонд используется  дебет счета 84, в корреспонденции со счетами 75 и 82 . А при отчислении в резервный фонд  общая величина собственного капитала не меняется, поэтому  по графе 5 отражается  та же сумма, но уже без круглых скобок.

Статьи «Увеличение величины уставного капитала» (стр.041-043 и 121-123) и « Уменьшение величины капитала» (стр.051-053 и 131-133) отражается сумма по  дебету счета 80, если уменьшился уставный капитал  или кредиту счета 80, если  увеличился уставный капитал.

Во втором разделе « Резервы» отражаются данные  о резервах, которые создает организация: в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. Резервы, образованные с законодательством  создают  акционерные общества, размер резервного фонда должен составлять  5 процентов от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд   каждый год общество перечисляет не менее 5 процентов чистой прибыли. Оценочные резервы создают под  обеспечение вложений в ценные бумаги.

В справочном материале по строке 200 организация отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчисле­нии данного показателя все организации руководствуются порядком, изло­женным в приказе Минфина России  и Федеральной комиссии по рынку цен­ных бумаг от 29 января 2003 г. № 10 н/03-6/пз. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Далее  по строке  210  организация отражает средства полученные из бюджета или внебюджетных фондов за 2002 и 2003 годы на расходы  по обычным видам  деятельности. И по строке 220 на капитальные вложения во внеоборотные активы.

 Сведения о движении денежных средств представляются  в  отчете ф. 4 и обя­зательно в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала оставляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пере­считываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

В отчете о движении денежных средств ф. 4 отражается информация  о том,  за счет каких средств организация  вела свою деятельность, и  как их расходовала. Сведения отражаются  как за отчетный период, так и за предыдущий. 

По статье « Остаток денежных средств на начало года» (стр.010) отражаются остатки денежных средств организации по состоянию на 1  января отчетного года по бухгалтерским счетам 50 «Касса», 51 « Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 55  «Специальные счета в банках» .

      Отчет ф.4 составляется в разрезе трех разделов: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность отражает движение  средств на основании    устава или положения  : производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Сюда же включается  долгосрочные финансовые вложения:  приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и  средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений.  Финансовая деятельность связана с выпуском  и реализацией  краткосрочных финансовых вложений: ценных бумаг, акций, облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев. В каждом разделе  показываются «Чистые денежные средства»  от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности (стр.200, 340, 410). Чистые денежные средства рассчитываются как разница между поступление и выбытием   денег  по каждой деятельности.

     В статье  «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (стр.420)  складываются показатели  чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 Далее рассчитывается  остаток денежных средств на конец отчетного периода (стр.430), он равен сумме  показателей  «Остаток денежных средств на начало отчетного периода (стр.010) и   «Чистое увеличение  (уменьшение денежных средств и их эквивалентов» (стр. 420).

     По статье «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (стр.440) показывается разница расчетов по валютным операциям  в бухгалтерском учете, по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций, т.е. на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на   финансовый результат.

     В приложение к бухгалтерскому балансу  по ф. 5  расшифровываются  данные отраженные в ф.1 «Бухгалтерский баланс». Приложение состоит из  десяти  разделов :

·        Нематериальные активы

·        Основные средства

·        Доходные  вложение в  материальные  ценности

·        Расходы на НИОКР

·        Расходы на освоение природных ресурсов

·        Финансовые вложения

·        Дебиторская и Кредиторская задолженность

·        Расходы по обычным видам деятельности

·        Обеспечения

·          Государственная помощь

      В разделе «Нематериальные активы»  расположены  две таблицы.

В первой таблице указываются статьи: «объекты интеллектуальной собствен­ности», «организационные расходы», «деловая репутация организации»  и отражается информация   за отчетный период (стр.010,020,030). При этом  строка 010 по объектам интеллектуальной собственности расшифровывается в строках 011-015. Здесь приводятся права на изобретение и промышленный образ, на программы ЭВМ, на топологии интегральных  микросхем, на товарный знак  и знак обслуживания, на селекционные достижения. По строке 040  отражаются  «Прочие» нематериальные активы, которые не относятся  к вышеперечисленным.

Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации  по нематериальным активам на начало и конец года.  При этом  организация  должна вести учет амортизации на отдельном  бухгалтерском счете 05.

      В разделе  «Основные средства» показываются наличие и движе­ние основных средств. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц. В первой таблице  отражается информация по  видам основных средств: наличие на начало отчетного года, поступление  и выбытие за отчетный год, остаток  на конец отчетного периода.  Во второй  таблице  показываются данные  амортизации по видам основных средств  за отчетный период,  по передаче  в аренду объектов основных средств по первоначальной стоимости, отраженной на  бухгалтерском счете 01, также отражается первоначальная стоимость  основных средств, переданных на консервацию, полученные  объекты основных средств, учитываемые  по  забалансовому  счету 001, объекты недвижимости  принятые на учет и находящиеся  в процессе государственной  регистрации. Справочно указывается  результат от переоценки  объектов основных  средств  на 1 января 2003 года и 1 января 2002 года. Отражается  увеличение или уменьшение первоначальной стоимости, а также  изменения по переоценки амортизации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26