По статье «Незавершенное строительство» (стр.130)  отражаются расходы по любым строительно-монтажным  работам, а кроме того, сумму  вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не переведенного в монтаж. Сумму авансов, выданных подрядчику на капитальное строительство.

По статье « Доходные вложения в материальные ценности » (стр.135)  приводят остаточную стоимость имущества, которое собираются сдавать  в аренду, лизинг, прокат и учитываемом на счете 03, а не 01. Эти нововведения  применили  к годовому балансу 2003 г.

В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.140) согласно ПБУ 19/02 показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные ак­тивы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской  Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (векселя, акции, облигации  и другие дол­говые обязательства) и т.д., а также предоставленные другим организациям займы .

Еще одно нововведение по строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражаются  согласно ПБУ 18/02   с 1 января 2003 года  суммы  отложенных налоговых активов , которые получают, умножив величину  вычитаемых временных  разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые временные разницы образуются, когда:

-         сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

-         коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по - разному;

-         переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

-         переплата по налогу на прибыль не возвращается  организации, а зачитывается  в счет будущих платежей;

-         организации, использующее кассовый метод, в бухучете  включает затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены, и т.д.

По статье «Прочие внеоборотные активы»  (стр.150) отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих статьях

раздела  I.

В ча­стности, по данной статье отражается задолженность организации за про­данные им в рассрочку основные средства и нематериальные активы, а также долги арендаторов по основным, средствам, переданным в долгосрочную аренду.

Во втором разделе «Оборотные активы» показываются данные об обо­ротных   средствах,   находящихся   в   материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами.

В подразделе «Запасы» отражается основная часть оборотных активов организации, а точнее активов, имеющих материально-вещественную приро­ду, непосредственно включаемых в производственно-технологический про­цесс.

В составе материально-производственных запасов (стр.211-217) в отчетности отра­жаются: готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное произ­водство, сырье и материалы, и товары отгруженные.

Материально-производственные запасы (за исключением товаров от­груженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

Данная  статья  может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации . Что свидетель­ствует о том, как  организация испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффектив­ных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение   оптимального   уровня   материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их по­требительских свойств; в-третьих (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров), приводит к потере потребителя.

По статье  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно­стям» (стр.220), отражаются суммы  «входного» НДС по приобретен­ным материальным ресурсам,  основным средствам, нематериальным активам и

другим ценностям, работам и услугам, которые еще не приняты к вычету из

бюджета. И подлежащие отнесению, в установленном порядке, в сле­дующих

отчетных периодах, в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет

или уменьшение соответствующих источников их покрытия финансирования. Согласно ст. 171,172 Налогового кодекса РФ, организация имеет  право  принять  к вычету  НДС, уплаченный поставщикам, если

 выполняются четыре условия :

-         Товары, купленные организацией должны быть  оплачены;

-         Товары, должны быть оприходованы;

-         Товары  приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

-         От поставщика  получена счет- фактура, в котором выделена сумма НДС.

Следующие статьи баланса — это «дебиторская задолженность», т.е. причитающиеся организации, но еще не полученные ею средства.

Дебиторская задолженность — это требования организации по отно­шению к другим  организациям и клиентам на получение де­нег, поставку товаров или услуг.

Дебиторская задолженность, в зависимости от сроков ожидаемых пла­тежей, представлена в балансе двумя группами статей. В первой группе -  «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) »(стр. 230), во второй группе  - «Дебиторская за­долженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после от­четной даты) » (стр. 240)

Дебиторская задолженность условно делится на два вида: нормальная и «неоправданная». Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает вследст­вие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другими организациями и т.д. «Неоправданная» дебиторская задолженность возникает вслед­ствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (стр.250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в за­висимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные другим орга­низациям займы. Кроме того, «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются  теперь по строке 411.

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореали­зуемые ценные бумаги, приносящие доход в виде процента или дивиденда. Эти бумаги в случае необходимости могут быть легко реализова­ны на рынке ценных бумаг и превращены в наличные ценности.

Покупка государственных или частных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие организации, а она осуществляется в интересах выгодного помещения временно сво­бодных денежных средств.

Легкореализуемые ценные бумаги приобретаются на тот период времени, в течение которого не потребуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств.

В группе статей «Денежные средства» (стр.260)  показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. К ним также при­числяются денежные документы: почтовые марки, марки госпошлины, опла­ченные авиабилеты и другое. В состав денежных средств дополнительно входят денежные средства, внесенные в банк или сданные в почтовое отде­ление для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не на­шедшие отражения по другим статьям раздела II актива (стр.270).

Пассив баланса состоит из трех разделов:

• капитал и резервы (раздел III);

• долгосрочные обязательства (раздел IV);

• краткосрочные обязательства (раздел V).

В разделе «Капитал и резервы» отражаются показатели собственных средств (капитала) органгизации. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предпри­ятия).

Собственные средства формируются за счет взносов собственников (акционеров) в «Уставный капитал» (стр. 410), в результате переоценки внеоборотных активов «Добавочный капитал» (стр.420), а также в результате производственной дея­тельности .

В статье «Резервный капитал» (стр.430) отражается сумма остатков ре­зервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с зако­нодательством РФ или учредительными документами. Сумма резервного капитала  расшифровывается  по строкам 431 и 432.

По строке 431 отражаются остатки резервного фонда, который создан  в соответствии  с законодательством России. Строка 432 предназначена  для тех организаций, которые  формируют резервный фонд по собственной  инициативе.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (стр.470) включает в себя  как сумму  нераспределенной прибыли(непокрытого убытка)  прошлых лет, так и отчетного года. Т.е. сальдо счета 84.  Эту информацию  расписывать нет необходимости.  Однако  по желанию организации  могут выделять  финансовый результат 2003  года дополнительной строкой .

 К долгосрочным обязательствам относятся, согласно ПБУ 15/01 (стр.510):

• долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строи­тельство зданий, модернизацию производства;

• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме бан­ковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

Еще одна новинка  бухгалтерского баланса за 2003 год, отражается по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства». Такие  обязательства рассчитываются с 2003 года. Их определяют, умножая  сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/02) . Это происходит  в случае, если :

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26