В колхозе «Большевик» в 2007 году производство пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника и молока являются прибыльными, при этом сила воздействия операционного рычага такова, что изменение выручки на 1 % приведет к изменению прибыли на определенный в пункте 6 таблицы процент. Кроме того, всеми указанными видами продукции пройден порог рентабельности и имеется запас финансовой прочности, т.е. известна максимально допустимая величина снижения выручки, что бы не получить убытка. В хозяйстве так же имеются и убыточные производства, в частности производство живой массы крупного рогатого скота (-564 тыс. руб.). Однако, данные производства берут на себя часть постоянных затрат, а в период между посевом и сбором урожая в растениеводстве, когда выручка еще не получена, обеспечивают предприятие денежными средствами, в том числе для целей выплаты заработной платы, поэтому снимать данный вид продукции с производства не целесообразно.
Для увеличения прибыли по исследуемым видам продукции можно:
· изменить посевную площадь культур, что неминуемо изменит планируемую величину валового сбора продукции, объемы реализации, сумму выручки, себестоимости и прибыли;
· заменить животных в молочном стаде племенными, а семена – элитными (с более высокой всхожестью), что значительно увеличит выход продукции, улучшит ее качество, вследствие чего возрастут цены;
· изменить состав и структуру затрат или ассортимент продукции.
В целях увеличения объема прибыли, мы включили в проект предложения плановой службы колхоза провести следующие мероприятия:
· заменить семена сахарной свеклы элитными, что, по расчетам предприятия, позволит увеличить выход продукции с 333,4 ц/га до 380 ц/га. Для этой цели в 2007 году колхозом была получена субсидия на семенное дело в размере 142 тыс. руб. (приложение 9). В результате данного мероприятия изменится планируемый объем реализации, сумма выручки, себестоимости (за счет увеличения общей суммы переменных затрат пропорционально объему реализации) и прибыли;
· за счет увеличения цены 1 ц. озимой пшеницы (на 54 руб.), подсолнечника (на 220 руб.) и живой массы крупного рогатого скота (на 1 120 руб.) повысить уровень выручки и прибыли по данным видам продукции. При этом увеличение цен производится в соответствии с планом производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия на 2008 год (приложение 6);
· заменить животных в молочном стаде племенными, на что в 2007 году хозяйство получило субсидию в размере 27 тыс. руб. (приложение 9). Данное мероприятие, в соответствии с планом производственно-финансовой деятельности (приложение 6), должно увеличить удой молока от одной среднегодовой коровы с 2786 кг до 2880 кг, в результате чего изменится планируемый объем реализации, сумма выручки, себестоимости (за счет увеличения общей суммы переменных затрат пропорционально объему реализации) и прибыли. Кроме того, планируется рост цены 1 ц. молока на 353 руб.
При проведении операционного анализа результативности рассмотренных мероприятий следует учесть, что при росте объема производства постоянные затраты остаются на прежнем уровне, переменные растут пропорционально объему реализации, а при росте цен как постоянные, так и переменные расходы остаются неизменными. В результате структура затрат изменится только по сахарной свекле и молоку в сторону некоторого увеличения переменных и, соответственно, снижения постоянных затрат. Это позитивно отразится на прибыльности данных видов продукции в связи со снижением эффекта операционного рычага и порога их рентабельности.
Проведем операционный анализ, с учетом реализации указанных мероприятий в таблице 24.
Таблица 24. Операционный анализ эффективности реализации пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника, молока и живой массы крупного рогатого скота в проектном 2008 году
Показатели
Порядок расчета
Озимая пшеница
Сахарная свекла
Подсолнечник
Молоко
Живая масса КРС
1.Выручка от реализации, тыс.руб.
п.1а х п.1б
13539,9
6682,36
20720,7
7344
2462,4
1а) объем, ц.
24618
43780
15939
6120
513
1б) цена, руб./ц.
550
152,64
1300
1200
4800
2. Переменные затраты, всего
5162,07
2547,57
3724,22
4948,11
2262,39
2а) переменные затраты на 1 единицу продукции
п.2:п.1а
209,69
58,19
233,65
808,51
4410,11
3. Валовая маржа, тыс. руб.
п.1-п.2
8377,83
4134,79
16996,48
2395,89
200,01
4. Постоянные затраты, тыс. руб.
776,93
840,39
1415,78
173,47
189,61
5. Прибыль, т. руб.
п.3-п.4
7600,9
3294,4
15580,7
2222,42
10,4
6. Эффект операционного рычага
п.3:п.5
1,1
1,26
1,09
1,08
19,23
7. Коэффициент валовой маржи
п.3:п.1
0,62
0,82
0,33
0,08
8. Порог рентабельности, тыс. руб.
п.4:п.7
1255,64
1358,18
1726
531,73
2334,36
9.3апас финансовой прочности, тыс. руб.
п.1-п.8
12284,3
5324,18
18994,7
6812,27
128,04
9а) Запас финансовой прочности, %
п.9:п.1 х 100
90,73
79,68
91,67
92,76
5,2
Исходя из данной таблицы видно, что в результате реализации предлагаемых мероприятий все виды продукции стали прибыльными, в том числе и производство живой массы крупного рогатого скота (10 тыс. руб. прибыли вместо 564 тыс. руб. убытка в 2007 году). Также по всем видам производств повысился уровень валовой маржи, коэффициент валовой маржи (уровень маржинальной прибыли в выручке) и запас финансовой прочности. При этом по всем видам продукции, кроме живой массы крупного рогатого скота, снизился эффект операционного рычага, что является положительной тенденцией в связи со снижением риска потери прибыли в результате снижения выручки на 1 процент. Кроме того, позитивен факт снижения порога рентабельности по озимой пшенице (на 89,85 тыс. руб.), подсолнечнику (на 80,67 тыс. руб.) и молоку (на 3 249,23 тыс. руб.). Благодаря этому, произошло увеличение запаса финансовой прочности: по озимой пшенице - на 1 413,75 тыс. руб., подсолнечнику - на 3 588,77 тыс. руб., а по молоку - на 5 962,23 тыс. руб.
Итак, в результате увеличения цен на озимую пшеницу, подсолнечник и живую массу крупного рогатого скота, а также с учетом замены семян сахарной свеклы на элитные и животных в молочном стаде племенными планируется, что в проектном 2008 году колхоз «Большевик» получит выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг в размере 89 343 тыс. руб., что на 8 341 тыс. руб. больше выручки 2007 года. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг планируется в размере 53 954 тыс. руб., а прибыль от продаж – 35 390 тыс. руб.
В составе прочих расходов в 2008 году планируется погашение процентов по долгосрочному кредиту под 12,5% годовых, полученному в 2007 году для приобретения сельскохозяйственной техники (приложение 5). Уплата процентов будет производиться ежемесячно, согласно графику погашения (с 25 января 2008 года по 25 октября 2010 года), и за фактический срок пользования кредитом. Таким образом, в 2008 году будет уплачено 425 тыс. руб. При этом бюджетные субсидии на возмещение части процентов по данному долгосрочному кредиту хозяйство не получает. Кроме того, в сумме 2007 года планируются прочие операционные доходы и расходы.
Так как прочие расходы снижают размер прибыли до налогообложения, то ее величина составит 27 789 тыс. руб. С учетом уплаты единого сельскохозяйственного налога в размере 1 550 тыс. руб., чистая прибыль составит 26 239 тыс. руб. (приложение 1). При этом для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога налоговая база, в связи с ее уменьшением на сумму 1 954 тыс. руб. из-за перенесенного с 2006 года убытка, составит 25 835 тыс. руб.
Для самофинансирования хозяйства в 2008 году, с учетом снижения износа основных средств (53,22%), необходимо получить 40 033 тыс. руб. прибыли при рентабельности производства равной 74,2%. Так как в проектном году хозяйством планируется получить всего 35 390 тыс. руб. при уровне рентабельности – 65,59%, то для целей самофинансирования не хватает 4 643 тыс. руб. Однако, по сравнению с 2007 годом, разрыв между планируемой и необходимой для самофинансирования рентабельностью производства снизился с 14% до 9%, т.е. на 6%. При этом выявленный недостаток средств можно покрыть с помощью краткосрочного и долгосрочного кредитов. Таким образом, в 2008 году в колхозе «Большевик» становится возможным переход к стратегии мини-максимизации прибыли, которая направлена на развитие предприятия и может использоваться в течение продолжительного времени.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
