На основании полученных ответов можно сделать вывод, что система
внутреннего контроля удовлетворительная, т.к. из двадцати заданных вопросов,
положительных ответов приходится на 60 %, а соответственно 40 % отрицательных.
Выявить сильные стороны контроля можно, используя следующие вопросы:
1. Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета
рабочего времени. (НЕТ).
2. Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц.
(ДА).
3. Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически
и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления. (ДА).
4. Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров своевременно
передает в бухгалтерию. (ДА).
5. Ставки по оплате труда устанавливаются приказом руководителя.
(ДА).
6. Расчеты по оплате труда проверяют лица, не имеющие отношения к
их осуществлению. (НЕТ).
7. Итоговые данные в ведомости сверяют с итоговыми данными о выплате
оплаты труда, отраженными в Главной книге. (НЕТ).
8. Периодически определяется
правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения).
(НЕТ).
9. Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции,
работ и услуг. (НЕТ).
10. Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний
аудитор. (НЕТ).
11. Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (НЕТ) и в учете
отражается ежемесячно (ДА).
Таким образом, определяем, что система СВК работает слабо и риск контроля
можно оставить на прежнем уровне.
Так как бухгалтерский учет в ООО «ТОРГЛЕС» ведется с помощью
программы «1 с бухгалтерия», необходимо рассмотреть следующие вопросы:
1) концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой
данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их
получения, распределения и использования, недостатках СВК? (смутное).
2) концентрация программ и данных: существует ли возможность
доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ
или данных? (нет).
3) отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение
на ввод данных? (да).
Цель подготовки рабочих документов - это документальное
подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация
плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась
рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
Правилом (стандартом) аудиторской деятельности
"Документирование аудита" предусмотрено описание использованных
аудиторской организацией процедур и их результатов. На аудит операций по оплате
труда составим описание аудиторских процедур (см. приложение 14).