|
Определяет общие цели и объем проверки, а также ответственность руководства организации за финансовые отчеты |
|
2. Письмо - обязательство о согласии на проведение аудита |
Описывает основные тезисы письма - обязательства о согласии аудитора на сделанное предложение, устанавливает объем аудиторской работы, меру ответственности аудитора |
|
3. Основные принципы, регулирующие аудит |
Перечисляет основные принципы: добросовестность и независимость, конфиденциальность, профессионализм и компетентность, документирование, получение аудиторских доказательств, анализ сделанных выводов и составления заключения. |
|
4. Планирование |
Рассматривает процесс планирования аудита, определяет основные элементы этого процесса и практические вопросы планируемых работ |
|
5.Использование результатов работы других аудиторов |
Описывает соображения по тем аспектам, которые должен учитывать аудитор, собирающийся использовать результаты работы другого независимого аудитора по проверке финансовой отчетности |
|
6. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в связи с проведением аудита |
Описывает системы учета, элементы, задачи, организацию внутреннего контроля и аудиторские процедуры, предназначенные для изучения оценки внутреннего контроля |
|
7. Контроль качества работы аудитора |
Содержит вопросы осуществления контроля качества по отдельным проверкам, примеры процедур контроля качества, практические рекомендации аудиторской фирме по контролю качества е работы |
|
8. Данные аудита |
Рассматривает природу и источники данных аудита, вопросы достаточности и пригодности этих аудиторских доказательств, а также методов, с помощью которых они получены |
|
9. Документация |
Освещает типовые формы и содержание рабочих документов. Приведены примеры рабочих документов, составляемых аудитором, вопросы хранения рабочей документации |
|
10.Использование результатов работы внутреннего аудита |
Приведены процедуры, которые должны учитывать независимые аудиторы при оценке работы внутреннего контроля |
|
11. Обман и ошибка |
Определяет понятия «обман» и «ошибка» и устанавливает, что ответственность за предупреждение «обмана» и «ошибки» несет руководство организации. |
|
12.Аналитическая проверка |
Описывает содержание процедур аналитической проверки, приведены рекомендации их использования во времени и пространстве, а также по объективности результатов этих процедур в ходе проведения аудита и вопросы изучения фактов необычных отклонений. |
|
13. Заключение аудитора о финансовой отчетности |
Дает рекомендации в отношении формы и содержания аудиторского заключения, приведены примеры положительного, условно-положительного, отрицательного заключения аудитора, а также пример отказа в выдаче заключения. |
|
14. Прочая информация, содержащаяся в проверенных финансовых отчетах |
Определяет понятие «прочая информация» как финансовую, так и нефинансовую информацию, включенную в документ и проверенную аудитором. |
|
15. Проведение аудита в условиях применения электронной обработки данных |
Даны рекомендации по использованию дополнительных процедур в случае проведения аудита в условиях применениях электронной обработки данных. Приведены требования к квалификации аудитора. |
|
16. Техника проведения аудита с использованием компьютеров |
Содержит рекомендации по использованию компьютерных методов аудита – аудиторского программного обеспечения и проверочных данных, рассмотрены возможности и этапы их применения. |
|
17.Связанные (заинтересованные) стороны |
Приведены процедуры получения необходимых и достаточных для проведения аудита данных в отношении существования заинтересованных сторон и проводимых с ними операций. |
|
18.Использование работы эксперта |
Дает рекомендации об использовании клиентом или аудитором услуг эксперта. |
|
19. Аудиторская выборка |
Перечислены факты, которые должен учитывать аудитор при выборе образца и оценке результатов аудиторских процедур. Рассматривает статистические и нестатистические методы выборки, характеризует риск выборки, методы отбора и прогнозирования ошибок. |
|
20. Влияние электронной обработки данных на изучение и оценку системы учета и системы внутреннего контроля |
Предусматривает вопросы изучения и оценки системы учета и соответствующих средств внутреннего контроля в среде электронной обработки данных. |
|
21. Дата составления заключения аудитора. События после даты составления баланса и публикации финансовой отчетности |
Приведены рекомендации по датированию заключения аудитора и ответственности аудитора в отношении событий, произошедших после даты подписания баланса и публикации финансовой отчетности. Перечислены меры по выполнению последующих событий и составлению заключения аудитора после пересмотра финансовой отчетности. |
|
22.Пояснение руководства |
Содержит рекомендации по использованию пояснений руководства клиента в качестве аудиторских доказательств и процедур, применяемых для его оценки, на предмет обоснованности и документирования, а также обстоятельств получения письменных пояснений. |
|
23.Оценка аудитором возможности постоянного функционирования организации |
Приведены рекомендации по выполнению аудиторами своих обязанностей в ситуациях, когда преемственность допущения действующего предприятия как основы для составления финансовой отчетности находится под вопросом. Перечисляет признаки, по которым постоянное функционирование предприятия ставит вопрос, приводит необходимые процедуры и условия получения необходимых данных для оценки. |
|
24. Специальные отчеты аудитора |
Дает рекомендации по составлению аудиторских отчетов по специальным вопросам, приведены примеры составления таких отчетов аудитора. |
|
25. Существенность и аудиторский риск |
Определяет понятие «существенность» и «аудиторский риск», связь между ними и практическое применение аудитором при планировании, проведении аудита и оценке результатов применяемых процедур. |
|
26. Аудит учетных оценок |
Даны рекомендации по аудиторским процедурам для получения уверенности в точности содержащихся в финансовой отчетности бухгалтерских оценок. Устанавливает этапы аудита бухгалтерских оценок с целью выявления допущенных ошибок. |
|
27.Изучение перспективной финансовой отчетности |
Рассмотрены случаи и необходимость заключения аудитора о перспективной финансовой отчетности, предусмотрены соответствующие процедуры аудита. |
|
28. Ответственность аудитора за начальные остатки при первой проверке финансовой отчетности |
Определяет ответственность аудитора за начальные остатки, когда финансовая отчетность подвергается аудиторской проверке впервые или была проведена другими аудиторами в предшествующем году. |
|
29. Оценка собственного и контрольного риска и их влияние на независимые процедуры |
Содержит указания по оценке собственного и контрольных рисков и использованию этих оценок для определения сущности, времени проведения и размера независимых процедур с целью ограничения риска выявления до приемлемого уровня. |
Приложение 2.
Схема этапа планирования аудита
Заявка на проведение аудита
Преддоговорные соглашения сторон об основных условиях и ограничениях аудита
Коммерческое предложение
Подготовительный этап аудита
Предварительное планирование
Понимание бизнеса предприятия-клиента
Определение обстоятельств, способных повлиять на жизнедеятельность предприятия-клиента
Ознакомление с организацией и функционированием внутреннего контроля
Определение вероятности оказания сопутствующих услуг
Определение необходимого состава и квалифицированного уровня специалистов, сроков работы
Оценка возможности проведения аудита
Принятие решений, постановка дополнительных целей
Согласование с предприятием
Организационные вопросы
Сопутствующие услуги
Условия договора
Продолжение приложения 2.
Оформление и подписание договора
Разработка общего плана
Анализ представленной информации
Определение задач и целей аудита
Установление уровня существенности
Оценка внутреннего контроля
Оценка рисков
Выбор аудиторского подхода
Разработка объема работ и графика проведения аудита
Формирование бюджета проекта
Управление и контроль качества аудита
Предоставление общего плана на рассмотрение и утверждение
Разработка вариантов плана (или отдельных разделов плана)
Разработка программы аудита
Планирование программы тестов средств контроля
Планирование программы аудиторских процедур по существу
Подготовка меморандума планирования
Приложение 3
Приложение 4.
Базовые показатели, используемые для
нахождения уровня существенности
Наименование показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчётности проверяемого субъекта
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (ЗН)
[(гр.2 * гр.3) : 100%)]
Балансовая прибыль
598
5
29,9
Валовой объём реализации без НДС
10005,3
2
200
Валюта баланса
8236
2
164,7
Собственный капитал (итого раздел 3 баланса)
5192
10
519,2
Общие затраты предприятия
9894,3
2
197,9
Приложение 5.
Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска
|
Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как: |
|||
Высокий |
Средний |
Низкий |
||
При этом уровень риска не обнаружения, который можно допустить, будет: |
||||
Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск как: |
Высокий |
Наинизший |
Ниже |
Средний |
|
Средний |
Ниже |
Средний |
Выше |
|
Низкий |
Средний |
Выше |
Наивысший |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.