|
Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.
Имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче декларации за истекший налоговый период (календарный год).
Можно выделить две группы имущественных вычетов:
· Вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика
· Группа Вычеты, связанные с приобретением налогоплательщиком объектов недвижимости.
Таблица 2.4
Имущественные вычеты
Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщик
Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика до момента продажи
Размер предоставляемого вычета
Жилой дом
Квартира
Дача
Садовый домик
Земельный участок
Комната
Менее 3 лет
Сумма, полученная от продажи, но не более 1 000 000 рублей
3 года и более
Сумма, полученная от продажи
Любой срок
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества
Иное имущество, кроме ценных бумаг
Менее 3 лет
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей
3 года и более
Сумма, полученная от продажи
Любой срок
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества
Ценные бумаги
Менее 3 лет
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей
3 года и более
Сумма, полученная от продажи
Любой срок
Совокупная сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг*
*Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные
бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой,
то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение
(получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен
и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг
Гражданин РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении дохода от проданных до 1 января 2007 года ценных бумаг, если они находились в его собственности более трех лет. Вычет предоставляется независимо от того, может налогоплательщик подтвердить расходы на приобретение этих ценных бумаг или нет. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2007 № 03-04-05-01/4.
Такая возможность у граждан появилась в связи с поправками, внесенными в статью 214.1 Налогового Кодекса Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ. Имущественный вычет может быть предоставлен как налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет, так и налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Согласно статье 222 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым Кодексом.
Особенности исчисления налога на доходы от продажи налогоплательщиком собственного имущества:
· если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, продает собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, то источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) определение налоговой базы не производит и НДФЛ не исчисляет. Он лишь представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ с указанием произведенных выплат по видам доходов. Сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.