При составлении сокращенной формы баланса следует не только сгруппировать
его статьи, но и исключить из сумм уставного и добавочного капитала статьи
актива баланса "Расчеты с учредителями" и "Убытки прошлых лет и
отчетного года". Понадобятся также данные из отчета о финансовых
результатах и их использовании.
На основе выше перечисленных отчетных данных, надо составить четыре
аналитические таблицы:
1. Матричный баланс на начало
года.
2. Матричный баланс на конец
года.
3. Разностный (динамический)
матричный баланс за год.
4. Баланс денежных поступлений и
расходов предприятия.
Матричный балансы предприятия составляются по единой методике. Первые
два баланса носят статический характер и показывают состояние средств
предприятия на начало и конец года. Третий баланс отражает динамику – изменение
средств предприятия за год (наиболее пригоден для аналитических и прогнозных
расчетов).
Правила
составления матричной модели для первых трех балансов не сложны.
1. Выбирается размер матрицы,
статьи актива отражаются по горизонтали матрицы, статьи пассива – по вертикали.
2. Заполняется балансовая строка
и графа матрицы в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса.
3. Последовательно, начиная с
первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в
распоряжении предприятия ( таблица 1).
4. Проверяются все балансовые
итоги по горизонтали и вертикали матрицы. (таблица 2).
Наиболее ответственным является третий этап составления матрицы – подбор
источников средств, находящихся в распоряжении предприятия. Здесь следует
исходить из круга финансовых прав и полномочий предоставленных предприятию,
экономической природы внеоборотных и оборотных, собственных и заемных средств,
хозяйственной целесообразности.
Можно предложить
следующий вариант подбора средств (таблица 3).
Подбор источников средств проводится в названной последовательности и в
пределах остатка средств.