Предположим, что изменилась доля, реализуемая через дилерскую сеть. | |ЗАО |Дил|Ко|Стои|Выручк|Переме|Посто|Прибыл|Коэфф|Операц| | |«Энерп|лер|л-|мост|а |нные |янные|ь |ициэн|ионный| | |ред» |ы |во|ь | |затрат|затра| |т на |рычаг | | | | | | | |ы |ты | |покры| | | | | | | | | | | |тие | | |Гайковерт |30% |70%|40|68 |23 812|20 487|3 100|224 |0,139|14,821| |42-385 кгм | | |5 |648 |821 |816 |672 |333 |6 |74 | |двойного | | | | | | | | | | | |действия | | | | | | | | | | | |Насос 0,4 л.|90% |10%|95|11 |10 494|5 122 |1 267|4 105 |0,511|1,3087| | | | |7 |196 |893 |448 |285 |160 |9 |05 | |Трубогиб 15 |20% |80%|59|26 |1 307 |789 |337 |180 |0,396|2,8736| |т. ДУ 15-50 | | | |502 |198 |602 |480 |116 |0 |81 | |(наружн. Д | | | | | | | | | | | |21,3-60 мм) | | | | | | | | | | | |Съемник с |50% |50%|11|33 |3 411 |1 789 |452 |1 169 |0,475|1,3868| |гидроусилите| | |2 |938 |436 |428 |481 |527 |5 |92 | |лем 8т, 3 | | | | | | | | | | | |зах. | | | | | | | | | | | |Всего: | | |15| |39 026|28 189|5 157|5 679 |0,277|1,9082| | | | |33| |348 |294 |917 |136 |7 |22 |
Как результат изменения только долей реализации прибыль упала на 12 процентов, так же уменьшился коэффициент покрытия и выручка. Кроме этого увеличился предпринимательский риск из-за того, что возрос уровень операционного рычага. | |До |После |Изменени| | | | |я | |Выручка |39786219|3902634|-1,91% | | | |8 | | |Прибыль |6439007 |5679136|-11,80% | |Коэффициент на |0,291481|0,27768|-4,73% | |покрытие | |6 | | |Операционный рычаг |1,801042|1,90822|5,95% | | | |2 | |
Поэтому для ЗАО «Энерпред» необходимо более подробно анализировать доли реализации, так как сейчас они определяются только со слов отделов продаж, без консультаций с дилерами.
Учет Ограничивающих Факторов
Непосредственно для ЗАО «Энерпред» достаточно сложно учесть ограничивающие факторы, потому что, нормы работа-часов по которым раньше строилась работа, сейчас полностью устарели. Кроме этого, с момента образования ЗАО «ИрМаш», а затем ЗАО «Энерпред», ни кто не занимался нормированием работы станков, поэтому данный этап анализа безубыточности продуктовой программы сейчас не возможно провести.
Определение Рационального Сочетания Продукции Единого Технологического Цикла
В общем ЗАО «Энерпред» строит свою сбытовую политику так, что производство гидрооборудования начинается только после того, как пришел заказ, в котором четко определено цена и количество необходимого гидроинструмента. Но иногда случаются ситуации, особенно под конец месяца, когда загруженность цеха сборки не позволяет выполнить все имеющиеся заказы в срок. В этом случае ЗАО «Энерпред» вынуждено платить пени за неустойку. Рассмотрим подобную ситуацию, которая случилась в конце ноября, начале декабря 2001 года.
Для выполнения плана отгрузки сборочный цех должен был закончить сборку трех видов домкратов (первый для ВСЖД, второй для Порта Находка и третий для Каменского разреза). Все три сделки являлись очень важными, так как ВСЖД и Порт Находка являются крупными и постоянными клиентами, а Каменский разрез заказал первую пробную партию, результаты от которой могут повлиять на очень крупный заказ на 2002 год. Поэтому нельзя было откладывать ни один из заказов. Как результат ни один из них не был выполнен полностью до конца ноября.
В общем, план производства состоял в следующем: | |Шт|Шт|Объем |Перемен|Постоя|Прибыл|Рен|Коэ|Зап|Опера| | |. |. |реализ|ные |нные |ь |таб|ффи|ас |ционн| | |не|пр|ации |расходы|расход| |ель|циэ|фин|ый | | |об|ои| | |ы | |нос|нт |анс|рычаг| | |хо|зв| | | | |ть |пок|ово| | | |ди|ед| | | | | |рыт|й | | | |мо|ен| | | | | |ие |про| | | | |о | | | | | | |чно| | | | | | | | | | | |сти| | |Домкрат |25|15|208 |98 |29 |79 |62,|0,5|72,|1,37 | |универсальный | | |500,00|959,05 |704,80|836,15|1% |3 |9% | | |односторонний | | | | | | | | | | | |20т-150мм | | | | | | | | | | | |Домкрат путевой |30|20|234 |118 |133 |-18 |-7,|0,4|-15|-6,39| |10т-130мм | | |000,00|889,00 |119,00|008,00|1% |9 |,6%| | |Гайкорез 20 т. |20|13|171 |93 |38 |39 |30,|0,4|50,|1,97 | |(размер под ключ | | |600,00|164,18 |616,24|819,59|2% |6 |8% | | |41-50) | | | | | | | | | | | |Итого: | | |614 |311 |201 |101 |19,|0,4|33,|2,98 | | | | |100,00|012,23 |440,04|647,74|8% |9 |5% | |
Так как на конец ноября сборочный цех был загружен полностью, даже работал в две смены, то можно предположить, что данный объем производства предельный.
По количеству детали и сложности сборки данный гидроинструмент сильно не отличается друг от друга. Все продукты имеют приблизительно одинаковое количество комплектующих систем и деталей, поэтому время сборки для них почти одинаковое. Как результат, данные продукты будут рассматриваться для производства как взаимозаменяющие. Задача состоит в том, чтобы оптимизировать план продукции для конца Ноября 2002 года.
Данный план имеет небольшой операционный рычаг. Это говорит о том, что даже при изменении выпуска продукции прибыль не будет меняться очень значительно. Но при более подробном изучении, видно, что два продукта Домкрат универсальный односторонний 20т-150мм и Гайкорез 20 т. имеют не большой уровень операционного рычага, в то время как домкрат путевой имеет операционный рычаг превышающий показатели других продуктов в среднем в 4 раза. Поэтому достаточно велик риск от незначительно снижения объемов производства домкрата путевого для значительного увеличения убытков от данного гидроинструмента. Вклад на покрытие всех продуктов приблизительно одинаковый. В связи с этим наилучшим решением в данной ситуации было бы увеличение объемов производства до требуемого уровня в соответствии с планом по отгрузке домкрата путевого и уменьшение в одинаковой пропорции производства домкрата универсального и гайкореза. | |Шт|Шт|Объем |Перемен|Постоя|Прибыл|Рен|Коэ|Зап|Опера| | |. |. |реализ|ные |нные |ь |таб|ффи|ас |ционн| | |не|пр|ации |расходы|расход| |ель|циэ|фин|ый | | |об|ои| | |ы | |нос|нт |анс|рычаг| | |хо|зв| | | | |ть |пок|ово| | | |ди|ед| | | | | |рыт|й | | | |мо|ен| | | | | |ие |про| | | | |о | | | | | | |чно| | | | | | | | | | | |сти| | |Домкрат |25|10|139 |56 |29 |53 |62,|0,6|64,|1,56 | |универсальный | | |000,00|076,80 |704,80|218,41|0% |0 |2% | | |односторонний | | | | | | | | | | | |20т-150мм | | | | | | | | | | | |Домкрат путевой |30|30|351 |178 |133 |39 |12,|0,4|22,|4,37 | |10т-130мм | | |000,00|333,50 |119,00|547,50|7% |9 |9% | | |Гайкорез 20 т. |20|8 |105 |45 |38 |21 |25,|0,5|35,|2,83 | |(размер под ключ | | |600,00|865,44 |616,24|118,32|0% |7 |4% | | |41-50) | | | | | | | | | | | |Итого: | | |595 |280 |201 |113 |23,|0,5|36,|2,77 | | | | |600,00|275,74 |440,04|884,23|6% |3 |1% | |
Данное изменение позволит полностью выполнить заказ для ВСЖД, что позволит избежать пени за просрочку заказа. Кроме того, это позволит увеличить прибыль на 12% и финансовую устойчивость, а также уменьшит предпринимательский риск. | |Старый |Новый |Изменение| |Прибыль |101647,73|113 |12,0% | | | |884,23 | | |Рентабельность|19,83% |23,6% |19,2% | |Запас |33,5% |36,1% |7,7% | |финансовой | | | | |прочности | | | | |Операционный |2,98 |2,77 |-7,1% | |рычаг | | | |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данный пример доказывает эффективность использования вклада на покрытие и операционного рычага при планировании производственной программы. Так как данный способ предполагает полную реализацию произведенного товара, а ЗАО «Энерпред» работает полностью под заказ, то при нормировании производства данный способ может сталь незаменимым для определения производственной программы. К сожалению, сейчас, он не может быть применим, так как нет четкой информации о загруженности производства и его возможностях.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF 2. Д. Хан (1997) Планирование и Контроль. Москва: Финансы и Статистика. 3. Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». 4. Турчак А.А. (1995) Управление финансами: Москва: Радио и связь.
ССЫЛКИ:
----------------------- 1 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 41 2 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 42 3 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 43 4 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 57 5 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 47 6 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 48 7 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 49 8 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 55 9 Д. Хан (1997) Планирование и Контроль. Москва: Финансы и Статистика. стр. 260. 10 Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 58 11 Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 247-248 [i] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 249-250 [ii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 59 [iii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 59 [iv] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 61 [v] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 254 [vi] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 254 [vii] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 255 [viii] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 257-259 [ix] Эрик Хелферт (1996) Техника Финансового Анализа, Аудит. Москва: издательское объединение «Юнити». Стр. 260 [x] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 73-77; Турчак А.А. (1995) Управление финансами: Москва: Радио и связь. Стр. 265- 168 [xi] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 79-81 [xii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 82 [xiii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 83-85 [xiv] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 86-88 [xv] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 89-93 [xvi] Д. Хан (1997) Планирование и Контроль. Москва: Финансы и Статистика. стр. 251-253. [xvii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 90 [xviii] Инструментарий для финансовой службы [1999-2000]. Управление издержками предприятия [Online]. Available: http://www.carana.ru/lib/btk/finman/COST.PDF рр. 98
-----------------------
Вклад на покрытие = V - Cпер
Вклад на покрытие = Постоянные затраты + Прибыль
Количество единиц * Вклад на покрытие для единицы продукции = Постоянные затраты + Прибыль
Вклад на покрытие = Постоянные затраты
Т мин. – С перем. = С пост.
T min = С пост / (1 - C перем / V),
T min = С пост + C перем,
Операционный рычаг = Вклад на покрытие / Прибыль
Q min = T min / Цена единицы продукции
[pic]
Высокий уровень операционного рычага
Низкий уровень операционного рычага
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
