Изменение Средневзвешенного Коэффициента Вклада на Покрытие при Изменении Ассортимента Продаж
Все компании сегодня существуют в реальном мире, в котором постоянно изменяются цены и объемы реализации продукции. Поэтому необходимо знать, как данные изменения могут повлиять на прибыль. К примеру, что произойдет с прибылью, если компания предоставит скидку при покупке большой партии продукции или предоставит скидку дилерам при реализации через их сеть. Кроме этого, в связи с колебанием спроса и предложения могут изменится объемы реализованной продукции, что так же повлияет на прибыль.
Средневзвешенный коэффициент вклада на покрытие может быть использован для прогноза изменения прибыли при изменении объема продаж или цены, если структура выпускаемой продукции останется неизменной во времени и если нет отклонений от других плановых показателей. [xiii]
Снова вернемся к примеру с АО «Фармацея»
Как видно из вышеприведенной таблицы наиболее важными препаратами для АО «Фармацея» являются Ампициллин, Пенициллин и Гемодез.
|Наименован|Переменны|Постоянн|Объем |Балансо|Коэф.вкл|Операционн| |ие |е затраты|ые |реализац|вая |ада на |ый рычаг | |продукции | |затраты |ии |прибыль|покрытие| | |Ампициллин|3983338 |905903 |7700000 |2810759|0,483 |1,32 | |Пенициллин|28735147 |15033276|52080000|8311577|0,448 |2,81 | |Гемодез |2446446 |936304 |4200000 |817250 |0,418 |2,15 | |Всего, |35164931 |16875483|63980000|1193958|0,45 |2,41 | |руб. | | | |6 | | |
Поскольку цены реализации определяются рынком, то реальная выручка от продаж каждого продукта будет отличаться от плановой. Предположим, что часть продукции реализуется через дилерскую сеть, и дилерам предоставляется скидка в 10%. А также что в связи с уменьшением спроса на рынке объемы реализации Ампициллина снизятся на 5%, Пенициллина на 6% и Гемодеза на 2%. |Наименован|Прямые |Через |Объем |Балансов|Коэф.вкла|Операционны| |ие |продажи, |дилерску|реализац|ая |да на |й рычаг | |продукции |% |ю сеть, |ии |прибыль |покрытие | | | | |% | | | | | |Ампициллин|50 |50 |7315000 |2425759 |0,455 |1,37 | |Пенициллин|40 |60 |48955200|5186777 |0,413 |3,9 | |Гемодез |80 |20 |4116000 |733250 |0,406 |2,28 | |Всего, | | |60386200|8345786 |0,418 |3,02 | |руб. | | | | | | |
Так что при 10%-х скидках на часть продукции и незначительном снижении реализации средневзвешенный коэффициент вклада на покрытие уменьшится на 7,3%. Балансовая прибыль может снизиться из-за этого на 30,1%. Операционный рычаг, а значит и уровень предпринимательского риска увеличится на 25%. Как результат неизбежное отклонение от плановых показателей, на первый взгляд даже незначительное, может привести к существенному изменению прибыли. | |Плановое |Реальное |Изменени| | |значение |значение |е | |Объем реализации |63980000 |60386200 |-5,62% | |Балансовая прибыль |11939586 |8345786 |-30,10% | |Коэф.вклада на |0,45 |0,418 |-7,11% | |покрытие | | | | |Операционный рычаг |2,41 |3,02 |25,31% |
Учет Ограничивающих Факторов
При определении оптимальной программы производства не возможно бесконечно увеличивать объем наиболее оптимальных продуктов, так как существуют некоторые факторы которые ограничивают производство. Примером таких факторов может быть машино-часы, человеко-часы, материальные затраты на сырье или потребности в оборотных средствах. Игнорирование существующих ограничивающих факторов для предприятия может приводить к неверным управленческим решениям. Каждое отдельное предприятие имеет свои ограничивающие факторы, поэтому даже абсолютно подобные предприятия могут иметь абсолютно разные ограничивающие факторы. [xiv]
Вклад на единицу мощности = Вклад на покрытие единицы продукта / количество требуемых единиц на единицу продукции
Рассмотрим применение ограничивающих факторов на конкретном примере.
Предположим, что один станок (учитывая время простоя, обслуживания, уборки и т.д.) обеспечивает 2 000 часов продуктивной работы в год. Этот же станок может использоваться для производства двух существующих видов продукции. Для производства единицы продукта А требуется 10 часов работы станка. Вклад на покрытие единицы продукта равен 1,5 тыс. руб. Следовательно, вклад на единицу мощности этого продукта равен 150 руб. Максимальный вклад, который можно получить для продукта А на этом станке за один год составит 300 тыс. руб.
Для производства единицы продукта В требуется 4 часа работы станка. Вклад на покрытие единицы составляет 1 тыс. руб. Следовательно, для продукта В вклад на единицу мощности равен 250 руб. или за год на этом станке можно получить максимальный вклад в сумме 500 тыс. руб.
Судя по вкладу на единицу мощности или по максимальному вкладу, который можно получить на одном станке за год, продукт В является более прибыльным, чем продукт А, несмотря на то, что у него более низкий вклад на покрытие. Определяющим условием является то, что мощность станка ограничена, но оба продукта используют один и тот же станок. В этой ситуации наиболее выгодным является продукт, имеющий не наибольший вклад на покрытие, а самый высокий показатель вклада на единицу мощности оборудования (в час).
Определение Рационального Сочетания Продукции Единого Технологического Цикла
Во многих случаях, даже когда производство группы товаров в целом находится выше уровня безубыточности, общие экономические показатели могут быть улучшены за счет оптимального перераспределения удельного веса отдельных продуктов в программе выпуска. Это особенно актуально, когда у предприятия есть ограничения по производственным мощностям и ресурсам. Решение такой задачи состоит в увеличении доли продуктов, способных приносить наибольшую прибыль. При этом рентабельность отдельного продукта не может служить единственным критерием для увеличения удельного веса этого продукта в программе выпуска, поскольку отражает сложившуюся структуру производства. Увеличение объемов выпуска продукта или группы продуктов должно быть согласовано с потребностью рынка (возможностью продать планируемое количество по определенным ценам). Надежную информацию для принятия решения об увеличении удельного веса отдельного вида продукции дает коэффициент вклада на покрытие для данного продукта. Чем выше этот показатель, тем привлекательнее с финансовой точки зрения производство данного вида продукции.[xv]
Для рассмотрения данной части анализа безубыточности вернемся снова к таблице выпускаемой продукции ОАО «Фармацея».
Задача состоит в том, чтобы увеличить общую производственную рентабельность цеха, исключив выпуск нерентабельного препарата, но сохраняя общий объем производства (в натуральных показателях - 950 тыс. флаконов). Последнее ограничение связано с нехваткой оборотных средств у ОАО «Фармацея». Использование кредитов не рассматривается, потому что рентабельность производства относительно невысока. Также необходимо снизить уровень предпринимательского риска за счет увеличения запаса финансовой прочности. Одна из важнейших задач, решаемых в этом примере, состоит в следующем: как с наибольшей выгодой (максимальной прибылью) использовать имеющиеся ресурсы.
На данный момент ОАО «Фармацея» имеет следующие плановые показатели: | |Объе|Цен|Выруч|Переме|Перем|Посто|Операц|Рентаб|Коэффи|Опер| | |м |а |ка |нные |енные|янные|ионная|ельнос|циент |ацио| | |выпу| | |затрат|затра|затра|прибыл|ть, % |вклада|нный| | |ска | | |ы на |ты |ты |ь | |на |рыча| | |тыс.| | |ед. | | | | |покрыт|г | | |флак| | |продук| | | | |ие | | | |. | | |ции | | | | | | | |Гемодез |400 |10 |4 200|6 116 |2 446|936 |817 |24,16%|0,4175|2,14| |(400 мл) | |500|000 | |446 |304 |250 | | |57 | |Гемодез |100 |7 |710 |3 783 |378 |148 |182 |34,65%|0,4672|1,81| |(200 мл) | |100|000 | |295 |989 |716 | | |54 | |Дисоль |100 |7 |700 |3 227 |322 |232 |144 |25,97%|0,5390|2,61| | | |000|000 | |704 |994 |302 | | |46 | |Изотоническ|50 |7 |350 |3 239 |161 |116 |71 696|25,76%|0,5373|2,62| |ий р-р, 9% | |000|000 | |954 |350 | | | |28 | |Реополиглюк|300 |21 |6 300|9 819 |2 945|3 890|-536 |-7,85%|0,5324|-6,2| |ин | |000|000 | |600 |952 |552 | | |518 | |Всего: |950 | |12260| |6 254|5 325|679 |5,87% |0,4898|8,83| | | | |000 | |999 |589 |412 | | |85 |
Коэффициент финансовой устойчивости для этого варианта составляет 11%.
Операционный рычаг равен 8,83, что говорит о достаточно высоком предпринимательском риске. При формировании данного плана предполагалось, что все, что производится, будет продано.
Для решения данной задачи и составления оптимальной продуктовой программы используются методы линейного программирования, такие как симплекс модель, которая моделирует возможные решения данной ситуации. Для начала создаются функции, отражающие финансовую структуру каждой из имеющихся продуктов. Для каждого параметра задается предел и или условие. Условия могут касаться ограничений по сбыту, по объему производства, по снабжению, так же необходимо условие неотрицательности. Например, общий выпуск продукции должен быть = 100, рентабельность для каждого отдельного вида продукции должна быть больше 0 и тому подобное. Для определения объемов реализации необходимо прибегать к помощи маркетингового отдела. [xvi]
Кроме методов линейного программирования могут использоваться методы экспертной оценки. В этом случае особое внимание следует уделять тем продуктам, которые имеют наибольший коэффициент вклада на покрытие. [xvii]
Предположим, что в соответствии с требованиями рынка предприятие сможет продавать 380 тыс. флаконов реополиглюкина в квартал, что на 27% выше плана выпуска. Аналогично, объем продаж изотонического раствора, имеющего также высокий коэффициент вклада на покрытие (0,537), может превысить плановые показатели в 1,6 раза (до 80 тыс. флаконов). Увеличившейся объем производства планируется скомпенсировать за счет снижения производства Гемодез (400 мл) имеющего самый маленький коэффициент вклада на покрытие. Мы предполагаем, что производство будет загружено полностью.
При данных условиях мы получим:
| |Объ|Цен|Выруч|Переме|Перем|Посто|Операц|Рентаб|Коэффи|Опер| | |ем |а |ка |нные |енные|янные|ионная|ельнос|циэнт |ацио| | |вып| | |затрат|затра|затра|прибыл|ть, % |вклада|нный| | |уск| | |ы на |ты |ты |ь | |на |рыча| | |а | | |ед. | | | | |покрыт|г | | |тыс| | |продук| | | | |ие | | | |. | | |ции | | | | | | | | |фла| | | | | | | | | | | |к. | | | | | | | | | | |Гемодез |290|10 |3 045|6 116 |1 773|936 |335 |12,36%|0,4175|3,79| |(400 мл) | |500|000 | |673 |304 |023 | | |47 | |Гемодез |100|7 |710 |3 783 |378 |148 |182 |34,65%|0,4672|1,81| |(200 мл) | |100|000 | |295 |989 |716 | | |54 | |Дисоль |100|7 |700 |3 227 |322 |232 |144 |25,97%|0,5390|2,61| | | |000|000 | |704 |994 |302 | | |46 | |Изотоничес|80 |7 |560 |3 239 |259 |116 |184 |49,14%|0,5373|1,63| |кий р-р, | |000|000 | |126 |350 |524 | | |05 | |9% | | | | | | | | | | | |Реополиглю|380|21 |7 980|9 819 |3 731|3 890|357 |4,70% |0,5324|11,8| |кин | |000|000 | |093 |952 |955 | | |700 | |Всего: |950| |12 | |6 464|5 325|1 204 |10,22%|0,5025|5,42| | | | |995 | |892 |589 |519 | | |13 | | | | |000 | | | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
