Этап VI
Построение бюджета прямых затрат на оплату труда (табл. 8)
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение плана относительно затрат предприятия на оплату труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:
СЗТt=ПЗТt* ГПt* сЗТt,
где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;
ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой
продукции;
сЗТ - стоимость прямых затрат труда в час..
ü Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, Х12 - 5, Х13 - 5, Х14 - 5.
ü Стоимость прямых затрат труда (в час) - Х31 - 5, Х32 - 5, Х33 - 5,
Х34 - 5.
Таблица 4.8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
№
Показатели
квартал
Итого
I
II
III
IV
1
2
3
4
5
6
7
Прямые затраты труда в часах на ед.
Итого часов
4020
4000
4100
16 120
Стоимость прямых затрат труда в час
Общая стоимость прямых затрат труда
20 100
20 000
20 500
80 600
Этап VII
Построение бюджета производственных накладных расходов (табл. 9)
Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.
ü Переменная ставка накладных расходов - Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 - 2.
ü Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х31 - 6000,Х32 - 6000, Х33 - 6000, Х34 - 6000.
ü Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 250.
Таблица 4.9 - Бюджет производственных накладных расходов
Переменная ставка накладных расходов
Прогнозируемые переменные накладные расходы
8040
8000
8200
32 240
Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию
6000
24000
Амортизация
3250
13 000
Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию
14 040
14 000
14 200
56 240
Выплаты денежных средств по накладным расходам
10 790
10 750
10 950
43 240
Этап VIII
Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (табл. 10)
Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.
ü Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.
Таблица 4.10 - Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода
Единицы
Цена за единицу
Основные производственные материалы
320
640
Готовая продукция
100
43
4300
Количество единиц
8
Затраты труда
25
10
Общая переменная стоимость изготовления
Этап IX
Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов (табл. 11)
Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов. Большинство управленческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реализованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоянным коммерческим и управленческим расходам относятся:
1.Заработная плата;
2.Арендная плата;
3.Налоги;
4.Страховые премии;
5.Расходы на рекламу.
ü Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х - 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.
ü Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:
a.Реклама – Х41 - 1100, Х42 - 1100, Х43 - 1100, Х44 - 1100 ;
b.Страхование - Х51 - 2800, Х52 - 0, Х53 - 0, Х54 - 0;
c. Заработная плата – Х61 - 8500, Х62 - 8500, Х63 - 8500, Х64 - 8500 ;
d. Аренда – Х71 - 350, Х72 - 350, Х73 - 350, Х74 - 350;
e. Налоги - Х81 - 0, Х82 - 0, Х83 - 1200, Х84 - 0.
Таблица 4.11 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов
Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции
Прогнозные переменные расходы
3200
12 800
Постоянные коммерческие и управленческие расходы:
12 750
9950
11 150
43 800
Реклама
1100
4400
Страхование
2800
Заработная плата
8500
34 000
Аренда
350
1400
Налоги
1200
9
Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы
15 950
13 150
14 350
56 600
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22