Кроме того, можно также предложить оформить работников индивидуальными предпринимателями, что позволит сократить расходы по уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Среднесписочная численность персонала в организации ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» составляет 5 человек: руководитель организации, 2 менеджера по продажам, бухгалтер, водитель.

Это постоянный штат сотрудников. Фонд оплаты труда составил на 2009 г. 219 194 р. Заработная плата сотрудников составляет: у руководителя организации в год – 55 000 р., остальных сотрудников – 164 194 р. (средняя зарплата в месяц на сотрудника выходит 3 421 р.). Сумма ЕСН – 57 429 р. (без учёта налоговых вычетов по ЕСН).

Сумма НДФЛ, которую организация удерживает из заработной платы сотрудников и перечисляет в федеральный бюджет, – 28 495,2 р.

В связи с ожидаемым в 2010 г. ростом выручки от продаж за счёт увеличения объёмов производства появляется необходимость в дополнительных сотрудниках, т. к. увеличивается объём выполняемых работ.

Следовательно, увеличится фонд оплаты труда. При сохранении уровня заработной платы неизменным и привлечения трёх дополнительных сотрудников в 2010 г. фонд оплаты труда составит – 342 364 р., а без учёта заработной платы руководителя организации фонд оплаты труда составит 287364 р.

Начисления по ЕСН составят – 89 699 р. (налоговые вычеты по ЕСН не учтены) по общему фонду оплаты труда и 74 289 р. (налоговые вычеты по ЕСН не учтены) без учёта начислений на заработную плату руководителя организации.

Общий фонд оплаты труда с учётом начислений составит 432 063 р., а без учёта заработной платы руководителя организации – 362653 р. Удержания по НДФЛ составят – 44 507 р. на всех сотрудников организации и 37357 р. без учёта удержаний из заработной платы руководителя организации.

При сохранении заработной платы работникам на том же уровне, что и в 2009 г., и оформлении их индивидуальными предпринимателями экономия достигается за счёт выплаты вознаграждения за оказанные услуги.

Сотрудников организации, которые уже зачислены в штат (менеджера по продажам, бухгалтера и водителя), также перевести в индивидуальные предприниматели и платить им не заработную плату, а вознаграждение за оказанные услуги.

В таком случае организации не придётся платить ЕСН, который составляет 26,2%, и удерживать НДФЛ – 13%, в общей сумме 39,2%.

Будет уплачиваться налог по упрощённой системе налогообложения в размере 6% для индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, экономия составит 33,2%.

В табл. 3.5 рассчитана экономия на расходах по оплате труда от предложенного выше метода.

Таблица 3.5 – Расчет экономии на оплате труда

По данным табл. 3.5 мы видим, что при переходе на систему оплаты труда в виде вознаграждений за услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, экономия средств организации в 2010 г. составит 97 646 р. при условии, что сохраниться уровень заработной платы 2009 г. При этом в 2009 г. она смогла бы сэкономить 55 793 р., если бы перешла на эту систему раньше.

Соответственно, для организации освободится 97 646 р., если она применит данный способ оплаты труда в 2010 г. В связи с тем, что в себестоимость входит оплата труда и амортизационные отчисления, с одной стороны, за счёт фонда оплаты труда она будет снижаться, а, с другой – амортизационные отчисления будут увеличиваться из-за применения более ускоренного метода списания стоимости, значит, она будет расти.

В табл. 3.6 представлен расчёт валовой прибыли организации, которая представляет собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью продукции, с учётом способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, т.е. более ускоренного метода амортизации и экономии за счёт изменений, связанных с оплатой труда за предоставленные услуги и создании резерва по сомнительным долгам. Объём создаваемого резерва по сомнительным долгам увеличится и его максимальный размер не превысит 10% от выручки от продаж.

Таблица 3.6 – Расчёт валовой прибыли организации

Проведя анализ табл. 3.6 мы видим, что хотя прибыли у организации не будет, но за счёт экономии средств увеличатся доходы организации на сумму созданного резерва и применения более ускоренного метода амортизации, а также за счёт оптимизации оплаты работы сотрудников организации. Сумма увеличения доходов на 2008 г. составит 2 633 316 р.

Для дальнейшей эффективной работы организации можно порекомендовать проводить текущий налоговый контроль и текущее налоговое планирование. При текущем налоговом контроле необходимо проводить следующие мероприятия: еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, составление прогнозов налоговых обязательств организации, контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств, исследование причин резких отклонений от стратегических показателей деятельности организации. Инструментами для проведения текущего налогового контроля служат правовые базы данных, использование разъяснений ФНС РФ и налоговой инспекции, специальная литература, а также разъяснения аудитора (юриста).

Текущее налоговое планирование включает в себя ряд следующих мероприятий:

-        обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе СМИ);

-        составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;

-        составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

-        прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки. Инструментами для выполнения этих целей будут являться:

-        экспертные правовые системы, базы данных по налоговой тематике (в том числе по СМИ);

-        формирование запросов в налоговые инспекции, ФНС РФ, Министерство финансов и иные государственные органы;

-        специальная литература;

-        арбитражная и общегражданская судебная практика;

-        разъяснения специализированных консалтинговых компаний.

Стратегическое налоговое планирование (вариационно-сравнительный анализ) также можно применить для данной организации. Мероприятиями, которые необходимы для его проведения, являются:

-        обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и её изменения на планируемый период;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16