Порядок расчета
Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, в том числе по типам А и Б и удельный вес производства продукции, в том числе по типам А и Б берем по табл. 3.
Удельный вес зависящих расходов, %
База
Отчет
Себестоимость производства и реализации продукции (всего), руб.
Расходы на производство и реализацию продукции (всего), тыс. руб.
Себестоимость производства и реализации продукции (всего) в пересчете, руб.
пересчет
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа Б, руб.
Зависящие расходы типа Б, тыс. руб.
(округл.)
Себестоимость единицы продукции в зависящей части (в пересчете) типа Б, руб.
Зависящие расходы (всего), тыс. руб.
Удельный вес зависящих расходов (пересчет), %
(пересчет)
Постоянные (независящие) расходы, тыс. руб.
Зависящие расходы типа А, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции в зависящей части типа А, руб.
Себестоимость единицы продукции (всего) в зависящей части, руб.
Расходы на производство и реализацию продукции типа А, тыс. руб.
Расходы на производство и реализацию продукции типа Б, тыс. руб.
Себестоимость производства и реализации продукции типа А, руб.
Себестоимость производства и реализации продукции типа Б, руб.
Анализ расходов и себестоимости (способом корректировок)
1. Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции
2. Влияние на изменение расходов снижения объема производства (фактор объема)
(тыс. руб.)
3. Влияние на изменение расходов перераспределения структуры производства
типа А:
типа Б:
общая величина изменения:
4. Влияние на изменение расходов изменения зависящей составляющей себестоимости
Общая величина изменения:
5. Влияние на изменение расходов изменения величины постоянных (независящих расходов)
Влияние на изменение расходов изменение постоянной составляющей за счет снижения объема производства
тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов за счет изменения постоянной и зависящей составляющей себестоимости, а также перераспределения структуры производства:
Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции:
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по формуле (где х – любой фактор):
или
Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции
Показатели
Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции
Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции
Изменение фактора
тыс. руб.
%
Абсолютное
1. Объем реализации продукции, шт.
-164
-0,965
-1,25
-985
-0,967
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. в том числе:
13323
78,93
101,25
13159
77,424
2.1. зависящая составляющая себестоимости типа А
13629
80,200
103,57
12903
-202,910
2.2. зависящая составляющая себестоимости типа Б
1431
8,420
10,88
1073
9,956
2.3. постоянная составляющая себестоимости
-817
-4,807
-6,21
-6,496
2.4. постоянная составляющая себестоимости, зависящая от объема производства
122
0,718
0,93
-
2.5. удельный вес продукции типа А
-875
-5,150
-6,65
2
2.6. удельный вес продукции типа Б
-167
-0,983
-1,27
-2
3. Расходы на производство и реализацию продукции, тыс. руб.
100
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
1. Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.
2. Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов
Рисунок 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)
3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Используя данные анализа стоимости реализованной продукции (дохода) и анализа расходов и себестоимости продукции, проводим обобщение результатов в таблице 9.
Таблица 9. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Общее отклонение (+,-)
В том числе по факторам
Объем
реализации
Себестоимость продукции
из них
Цена единицы продукции
1
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Доходы
21401
21396
-5
-207
202
-48
-715
965
Расходы
16996
30155
-1042
Прибыль
4405
-8759
-13164
-43
-13323
-122
817
1042
-13629
-1431
Прирост прибыли, %
298,842
0,976
302,452
-2,770
18,547
23,655
-309,40
32,486
4,586
1,090
16,232
21,907
Доля влияния фактора, %
0,327
101,208
0,927
-6,207
-7,916
103,532
10,871
1,535
0,365
5,432
-7,331
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6