В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат.
Таблица 19. Бюджет производственных затрат ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Бюджет прямых затрат
Бюджет ОПР
Бюджет производственных затрат
(1)
(2)
(3)
(4)
БК-1675Н
2 245 726
683 866
2 929 592
СКИ-3
2 251 161
619 112
2 870 273
Всего
4 496 887
1 302 978
5 799 865
Этап 9. Расчет себестоимости выпуска.
По продукту СКИ-3 переходящий остаток НЗП отсутствует, т.е. удельная себестоимость единицы товарного выпуска равняется удельным затратам по одной условной единице валового выпуска. Расчет удельной себестоимости выпуска по продукту СКИ-3 приведен в таблице 20.
Таблица 20. Расчет удельной себестоимости выпуска БК-1675Н по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
I. Незавершенное производство на начало периода
Статьи затрат
Стоимость, тыс.руб.
Условных единиц
Удельные затраты (на 1 условную единицу), тыс.руб./усл. ед.
(А)
(Б)
(В)
(Г) = (Б) / (В)
1. Материалы
2. Трудозатраты
3. ОПР
4. Всего (1 + 2 + 3)
64000
0
37000
101000
1 000
64
II. Валовый выпуск
5. Материалы
6. Трудозатраты
7. ОПР
8. Всего (5 + 6 + 7 )
1 165 726
1 080 000
19 000
18 000
61,354
60
III. Товарный выпуск
(Б) = (В) х (Г)
(Г) = [(БI + БII)/(ВI + ВII)]
9. Материалы
10. Трудозатраты
11. ОПР [ (3+7) х ((9+10) / (1+2+5+6))]
1 106 753
1080 000
682 486
61,486
12. Всего (9+10+11)
2 869 239
159,40
IV. Незавершенное производство на конец периода (план) (I. + II. — III. )
13. Материалы
14. Трудозатраты
15. ОПР
16. Всего (13 + 14 + 15)
122 973
38 380
161 353
2 000
Таким образом, по тем статьям затрат, где присутствуют начальные остатки незавершенного производства, расчетная себестоимость выпуска может отличаться от плановых нормативов удельных затрат на единицу выпуска, так как удельные затраты в начальном остатке НЗП могут расходиться с нормативными.
Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам.
Этап 10. Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов.
Коммерческие (сбытовые) расходы предприятия делятся на постоянные (общие), которые не зависят от объема продаж, и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины отгрузки (продаж). На данном этапе бюджетного процесса составляется проект бюджета переменных коммерческих расходов (ПКР) с последующим распределением по видам реализуемой продукции.
Планирование величины переменных коммерческих расходов, как правило, производится на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (базам начисления). Иллюстрация такого подхода в части материальных ПКР была дана нами при описании этапа 6 (см. табл. 11.).
В качестве баз начисления обычно выбираются показатели генераторов затрат отдельных статей ПКР, т.е. тех аспектов (функций) сбытовой деятельности, которые определяют возникновение данной статьи коммерческих расходов. Так, для расходов по упаковке и сортировке готовой продукции базой начисления будет являться физический объем отгрузки (так как величина данной статьи ПКР определяется именно физическим показателем объема продаж). Для расходов же на прямую рекламу, направленных на увеличение выручки от реализации в целом, базой начисления будет стоимостной объем продаж (плановая выручка). Для транспортных расходов, зависящих от длительности рейсов машин, базой начисления будет являться планируемый километраж рейсов. Ставка начисления устанавливается исходя из ретроспективы (прошлых периодов) и с учетом запланированных мер по экономии затрат в части ПКР.
После расчета плановой величины совокупных ПКР производится их распределение по видам продукции в соответствии с установленными базами и ставками распределения (на основе баз и ставок начисления).
Таблица 21. Себестоимость выпуска по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Продукты
Себестоимость выпуска, тчс. руб.
Физический объем выпуска, кг
Удельная себестоимость выпуска, тыс.руб./кг
(4) = (2) / (3)
1. БК-1675Н
1.1. Матер-лы
1.2. Труд
1.3. ОПР
159,4
2. СКИ-3
2.1. Матер-лы
2.2. Труд
2.3. ОПР
1 063 161
1 188 000
11 000
260,9
3. Всего (1+2)
5 739 512
Этап 11. Расчет величины постоянных расходов.
Постоянные расходы состоят из двух агрегированных статей (подбюджетов) - общехозяйственных расходов и общих (постоянных) коммерческих расходов. Основой составления бюджета постоянных расходов является сметное планирование в разрезе подразделений (служб) предприятия, контролирующих соответствующие расходы.
Таблица 22. Проект бюджета переменных коммерческих расходов ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
Статьи ПКР
База начисления
Величина базы начисления
Величина ставки начисления
Величина расхода ПКР в физическом выражении
Стоимость 1 физ.ед. ПКР,
тыс.руб./ед.
Бюджет ПКР, тыс. руб.
(5) = (3) х (4)
(6)
(7) = (5) х (6)
1. Расходы по хранению и отгрузке
1.1. Материал-ые затраты
1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих
2. Расходы по упа-ковке и сортировке
2.1. Материал.
затраты
2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки
3. Транспортные расходы
3.1. Материальн. затраты
3.2. Фонд оплаты труда водителей
4. Расходы на прямую рекламу
Используемая площадь склада готовой продукции
Физический объем отгрузки
Километраж рейсов
Стоимостной объем отгрузки(выручка от продаж)
600 кв.м.
30 000 штук
3 000 км.
14 000 000 руб.
0,1 пог.метр/кв.м.
0,1 нормочаса/
штука
1 коробка/1 шт.
0,2 нормочаса/
2 литра/км.
----
---
60 пог.метров
3000 нормочасов
30000 штук
6000
нормочасов
6000 литров
21
15
9,9
12
7,9
7 руб./км
0,04
46 260
1 260
45 000
369 000
297 000
72 000
68 400
47 400
21 000
560 000
Всего (1+2+3+4)
1 043 660
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22