В целом предприятие зависит от четырех факторов первого уровня это объем реализации, структура, себестоимость и цена.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 8.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации товаров за 2007г. (руб.)
Показатели
2006 год
Фактически при ценах и себестоимости прошлого года
2007 год
1
2
3
4
Выручка от реализации
62095
56404,2
56656
Себестоимость полная
55659
50763,78
54437
Прибыль от реализации
6436
5640,42
2219
Прибыль от реализации в 2007г. снизилась на 4217 (2219 -6436) тыс. руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:
1) объем и структура реализованной продукции.
% выполнения плана по реализации = 5604,2/62095=90,85%
П 2006г. х % вып. плана = изменение объема
6436 х (-9,15)% = - 58889,4 руб.
За счет изменения объема реализации прибыль уменьшилась на 58889,4 тыс. руб.
За счет изменения структуры :
П ф.п. – П2006 г. = 5640,42 – 6436 = -795,58 тыс. рублей.
Прибыль увеличилась на 795,58 тыс.рублей.
общее изменение: -795,58 + 58889,4= 58093,82 тыс. рублей.
2) Изменение себестоимости:
С/с 2007г. – С/сф.п. = 54437 – 50763,78 = - 3673,22 тыс. руб.
За счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3673,22 тыс. рублей.
3) Цена:
Выручка2007 – Выручка ф.п. = 56656 – 56404,2 = +251,8 тыс.руб.
С повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль увеличилась на 251,8 тыс.руб.
Общее влияние на прибыль:
-58889,4 + 58093,82 – 3673,22 + 251,8 = -4217 тыс.руб.
Результат расчетов показывают, что прибыль от реализации уменьшалась на 4217 тыс. рублей в основном за счет уменьшения объема реализации на 58889,4 тыс.руб и за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 3673,22 рублей. Приведенных выше данные подтверждают, что превышение темпов роста себестоимости товаров над темпами роста выручки за реализованные товары, явилось основным фактором, повлиявшим в 2007г. на уменьшение прибыли.
Рассмотрим влияние факторов на сумму балансовой прибыли в 2007г., а на нее влияют все показатели – факторы, определяющие ее:
Пб= В- С - Ком.расх – Упр.расх. + Пр доходы – Пр расходы , где:
В – выручка от реализации;
С – себестоимость;
Ком.расх. – коммерческие расходы;
Упр.расх. – управленческие расходы;
Пр доходы – прочие операционные доходы;
Пр расходы – прочие операционные расходы;
Расчет влияния факторов:
Пбо = 6320
Пбусл 1= В1 – Со - Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 49578 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 881
Пбусл 2 = В1 – С1- Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 3289
Пбусл 3= В1 – С1- Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 – 2320 – 4697 + 16 – 132 = 2353
Пбусл 4= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1+ Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 –2320– 4947 + 16 – 132 = 2103
Пбусл 5= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходы1 – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 –2320– 4947 + 600106 – 132 = 602193
Пб1= 2115
Пусл 1 – П0 = 881-6320= -5439 тыс.руб.
Пусл 2 – Пусл 1 = 3289-881= +2408 тыс.руб.
Пусл 3 – Пусл 2 = 2353-3289= -936 тыс.руб.
Пусл 4 – Пусл 3 = 2103-2353= -250 тыс.руб.
Пусл 5 – Пусл 4 = 602193-2103= +600090 тыс.руб.
Пусл 6 – Пусл 5 = 2115-602193= -600078 тыс.руб.
Общее уменьшение: - 4205 тыс.руб.
Таким образом, в течение 2007 г. балансовая прибыль уменьшилась на 4205 тыс.руб. и в конце года составила 2115 тыс.руб. На уменьшение прибыли повлияли факторы: уменьшения объема продаж, который уменьшил прибыль на 5439 тыс.руб.; увеличение коммерческих расходов, которые уменьшили прибыль на 936 тыс.руб. И только два фактора в течение года повлияли на увеличение балансовой прибыли: это уменьшение себестоимости и изменение операционных расходов в сторону их уменьшения, совокупное влияние которых составило: 2408 + 12 = + 2420 тыс.руб.
Основная прибыль, получаемая предприятием, складывается из доходов по обычным видам деятельности, в частности, от продажи товаров и услуг. Поэтому целесообразно изучить более детально, финансовые результаты по обычным видам деятельности.
Рис. 5. Динамика показателей финансовых результатов по обычным видам деятельности
На рисунке 5 прослеживается тенденция изменения показателей по обычным видам деятельности, в частности, выручка от реализации товаров снизилась до 56656 тыс.руб. в 2007 г по сравнению с 2006 г. Уровень управленческих расходов практически не изменился, а коммерческие расходы возросли. Как следствие прибыль от продаж в течение изучаемого периода имеет стойкую тенденцию к понижению, так если в 2005 г ее сумма составляла 7691 тыс. руб., в 2006 г - 6436 тыс.руб., а в 2007 г уже 2219 тыс.руб.
Какие элементы финансовых результатов значительно повлияли на уменьшение прибыли от реализации в течение 2005-2007 гг. изучим на основании таблицы 9, где представлена структура и динамика изменения показателей.
Таблица 9
Структура и динамика показателей по видам деятельности.
Структура, в %
Темп роста, в %
2005г
2006г
Откл.
+/-
2007г
Откл.+/-
Выручка
Всего
100
0
372,01
109,17
-262,84
91,24
-17,93
товары
74,33
75,44
+1,11
57,32
-18,12
332,77
110,81
-221,96
69,32
-41,49
услуги
25,67
24,56
-1,11
42,68
+18,12
567,73
104,42
-463,31
158,56
+54,14
Полная себестоимость
86,48
89,63
+3,15
96,08
+6,45
338,95
113,15
-225,8
97,81
-15,34
57,94
62,77
+4,83
64,83
+2,06
279,19
118,25
-160,94
68,6
-49,65
28,54
26,88
-1,66
48,9
+22,02
599,48
102,81
-456,67
166,0
+63,19
Прибыль от продаж
13,52
10,36
-3,16
3,92
-6,44
988,56
83,68
-904,88
34,48
-49,2
16,39
12,69
-3,7
10,14
-2,55
1198,07
84,5
-1113,57
72,93
-11,57
-2,87
-2,32
+0,55
-6,22
-3,9
-209,57
-88,34
+121,23
-244,79
-156,45
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13