Аналитический
учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому
предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчеты плановыми платежами по
каждому покупателю и заказчику. Для проверки соответствия данных аналитического
и синтетического учета записи переносят в оборотную ведомость. Распечатываются
ведомости дебиторской и кредиторской задолженности.
3.4
Учет просроченной дебиторской задолженности
Финансово-расчетный
отдел ОАО "Омский бекон" систематически следит за соблюдением
расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской
задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Однако, у предприятия
существует просроченная дебиторская и кредиторская задолженности.
В соответствии с
п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета в РФ, ст. 266 НК РФ
сомнительной признается дебиторская задолженность, обязательство по которой не
обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием
имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором.
Списанная сумма дебиторской задолженности включается в состав внереализационных
расходов:
Дебет 91-2 Кредит
62 - на сумму 794 тыс. руб.
Согласно
инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о состоянии
дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности
должников, предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов». При поступлении от должника суммы ранее
списанной задолженности, ее сумма увеличит внереализационные доходы организации.
Одновременно на указанную сумму будет сделана запись по кредиту забалансового
счета 007.
При составлении
отчетности прибыль организации для целей налогообложения корректируется на
сумму списанной дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой еще
не истек.
Поступление от
должника в погашение нарушенных обязательств денежных средств включаются в
состав внереализационных доходов:
Дебет 50, 51
Кредит 91-1
Одновременно
составляется запись на списание дебиторской задолженности с забалансового
счета:
Дебет 007
Сумма дебиторской
задолженности, списываемой в результате прощения долга (дарения) , на основании
п. 12 ПБУ 10/99 может быть отражена в составе внереализационных расходов.
Однако полученный в данном случае убыток в соответствии со ст. 270 НК РФ не
учитываются для целей налогообложения. При расчете налога на прибыль
организации прибыль должна быть скорректирована на сумму полученного убытка от
списания дебиторской задолженности.
В соответствии с
п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежной задолженностью признается такая, по которой
истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой, в
соответствии с гражданским законодательством, обязательство прекращено
вследствие невозможности его исполнения.
В соответствии с
п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
безнадежная дебиторская задолженность представляет собой долги, нереальные для
взыскания. Другими словами, безнадежной считается дебиторская задолженность с
просроченным сроком исковой давности, которую возможно истребовать в судебном
порядке.
Документальным
подтверждением невозможности погашения должником задолженности перед
организацией могут служить: выписка из Единого государственного реестра или
справка налогового органа о ликвидации должника, уведомление ликвидационной
комиссии (конкурсного управляющего) или решение суда об отказе в удовлетворении
требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности
имущества ликвидационной организации должника, акт судебного исполнителя о
невозможности взыскания задолженности с должника. При наличии таких документов
задолженность должна быть списана с баланса ОАО "Омский бекон" как
безнадежная.