Факторами «оттока» оборотного капитала являются:
· закупки сырья и материалов
· приобретение объектов основных средств
· выплата заработной платы
· уплата процентов за кредиты
· увеличение резервов по сомнительным долгам
· списание запасов товарно-материальных ценностей как потери
· начисления на заработную плату
Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов.
Первый расчет – это определение объема закупок материалов за отчетный период:
М = Rn + ∆KZ ,
где М – объем закупок материалов за отчетный период;
Rn – расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);
∆KZ – изменение остатков кредиторской задолженности.
Второй расчет – это определение суммы материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции:
MZ = М - ∆Z ,
где MZ – материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции;
∆Z – изменение остатков производственных запасов
Третий расчет – это определение суммы денежных поступлений от дебиторов:
DZ = N - ∆Ra ,
где DZ – денежные поступления от дебиторов;
N – выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и спецналога;
∆Ra – изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период
Вывод: прибыль является одним из факторов формирования ликвидности баланса. Ликвидность оценивается по показателям, приведенным в ф. № 1, 2, 5. Эффективность хозяйственной деятельности и устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
1.7 Пути улучшения использования оборотного капитала
Для улучшения использования оборотного капитала предприятия имеют свои внутренние резервы, на которые оно может активно влиять. К ним относятся:
· рациональная организация производственных запасов (оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей) является важным условием улучшения использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования. На улучшение использования оборотных средств влияет улучшение организации снабжения, в том числе установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков.
· сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемой техники и технологии, особенно безотходной, применение современных более дешевых материалов, экономии по всем статьям оборотных средств.
· эффективная организация обращения. Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, совершенствования системы расчетов, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, выполнение заказов по прямым связям, соблюдение договорной и платежной дисциплины. Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов.
Вывод: рациональное и экономное использование оборотных средств – первоочередная задача предприятия, так как материальные затраты составляют ¾ себестоимости продукции. Сокращение времени пребывания и эффективная организация обращения оборотных средств составляют внутренние резервы предприятия для улучшения использования оборотного капитала.
2 Расчетная часть
Расчет производится на квартал. При разработке плана налог на добавленную стоимость и акцизы не будут отражаться.
Исходные данные
1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений.
Данные: всего основных фондов на балансе предприятия имелось на сумму 86300 тыс. руб. Предполагается, что среднегодовая стоимость введенных в плановом году основных фондов составит 2160 тыс. руб. Среднегодовая стоимость выбывших основных фондов 860 тыс. руб. Расчетная годовая сумма амортизационных отчислений по основным фондам предприятия 8304 тыс. руб. В составе основных фондов предприятие имеет специализированные металлорежущие станки класса «Н». Балансовая стоимость 8171 тыс. руб. В 1 квартале предприятие планирует приобрести еще один такой станок стоимостью 248,6 тыс. руб. Затраты на транспортировку 30 тыс.руб. Стоимость монтажа 70 тыс. руб. В 1 квартале предприятие планирует списать 1 металлорежущий станок класса «Н» на сумму 276,6 тыс. руб. Норма амортизации по данной группе основных фондов 6,7 %, а поправочный коэффициент 1,3.
Рассчитать:
· балансовую стоимость приобретенного оборудования
248,6+30+70=348,6 тыс. руб.
· среднегодовую стоимость введенных основных средств
348,6/12*9=261,5 тыс. руб.
· среднегодовую стоимость выбывших основных средств
276,6/12*3=69,2 тыс. руб.
· среднюю стоимость, в том числе и оборудования, основных фондов предприятия в плановом году
(86300+(86300+2160-860))/2=86950 тыс. руб.,
в том числе оборудования: ((8171+(8171+261,5-69,2))/2=8267,2 тыс. руб.
· плановую сумму амортизационных отчислений на планируемый квартал
8267,2*6,7%*1,3=720,1 тыс. руб.
сумма амортизационных отчислений на квартал: 8304/4=2076 тыс. руб.
2.Расчет суммы отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал
Данные: норматив отчислений в ремонтный фонд 2 % от среднегодовой стоимости основных фондов
86950*2%=1739 тыс. руб. начислено за год
1739/4=434,8 тыс. руб. начислено за квартал
3.Расчет плановой нормы прибыли
Данные: Выручка от реализации продукции на квартал 37294 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 16,5 %, себестоимость продукции 24120 тыс.руб.
· прибыль от реализации
37294/116,5*16,5=5282 тыс. руб. - налог на добавленную стоимость
37294-5282-24120=7892 тыс. руб.
4. Расчет необходимого прироста оборотных средств в плановом квартале
Данные: расходы сырья и материалов на квартал 19800 тыс. руб. Норма запаса 28 дней.
· определить однодневный расход материалов
Однодневным расходом для отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90.
19800/90=220 тыс. руб.
· определить потребности в оборотных средствах по производственным запасам
Н пз = N пз * C пз , [2,с.160]
где N пз – норма производственных запасов, дн. запаса
С пз – однодневный расход производственных запасов
Н пз = 28*220=6160 тыс. руб.
Данные: выпуск продукции по себестоимости на квартал 24120 тыс. руб. Норма незавершенного производства 3 дня. Норма оборотных средств по готовой продукции 2 дня.
· определить однодневный выпуск продукции по себестоимости
24120/90=268 тыс. руб.
· потребности в оборотных средствах по незавершенному производству Норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных средств [5,с.160].
Н нп = N нп * С вп ,
где N нп – норма оборотных средств по незавершенному производству
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
