- Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверхпредусмотренного законодательством).
- Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.
Выплаты социального характера:
К выплатам социального характера, в частности, относятся:
- Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счёт предприятия.
- Страховые платежи, уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников за счёт средств предприятия.
- Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счёт средств предприятия.
- Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, за счёт средств предприятия.
- Оплата путёвок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счёт средств предприятия.
- Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях.
- Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребёнком (без пособий по социальному страхованию).
- Суммы, выплаченные за счёт средств предприятия, в возмещение вреда, причинённого работникам увечья, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.
- Выходное пособие при прекращении трудового договора.
- Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности и штата работников.
- Выплаты за счёт средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
- Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия.
- Расходы на погашение ссуд, выданных работнику предприятия.
Например, Организацией ООО «Ирис» был заключен трудовой договор с инвалидом II группы. В январе 2005 года с ним заключен также и авторский договор на написание статьи по научной тематике. Вознаграждение по договору - 9500 руб., по трудовому договору – 10 500 руб. Работником представлена справка МСЭ, что он является инвалидом II группы, а также заявление о представлении профессионального налогового вычета в размере утвержденного норматива. Год рождения автора – 1961.
Общая сумма начислений физического лица в январе не учитывается в налоговой базе ЕСН, так как доход работника не превысил 100 000 руб. (20 000 < 100 000).
При исчислении же страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сумма выплат включается в налоговую базу, так как льготы по ЕСН не распространяются на страховые взносы.
С доходов работников, родившихся ранее 1967 года, исчисленная сумма страховых взносов полностью направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии.
В налоговую базу при исчислении ЕСН включается сумма авторского вознаграждения за минусом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 НК РФ. При создании научных трудов норматив затрат 20 процентов от суммы начисленного дохода. При исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование объектом обложения и базой являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Поэтому величина начисленных страховых взносов с дохода работника – 2534 руб. (10 500 руб. + 9500 руб. х 80%) х 14%).
При исчислении налога на доходы физических лиц вознаграждение по авторскому договору включается с учетом величины профессионального налогового вычета (п. 3 ст. 221 НК РФ). Исходя из этого, величина налогооблагаемой базы – 18 100 руб. (10 500 руб. + 9500 руб. х (100% - 20%)).
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 20 000 руб. (10 500 + 9500) – начислена заработная плата и вознаграждение по авторскому договору инвалиду II группы;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию СЧ»
- 2534 руб. – начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 2353 руб. (18 100 руб. х 13%) – начислен НДФД.
5. Учёт расчётов с внебюджетными фондами.
При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию”
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”
69-3 “Расчеты по страхованию”
На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.
На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.
На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.
Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:
· со счетами, на которых отражено начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия;
· со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.
Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом %! - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.
По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.
Бухгалтерские записи по счету 69 “Расчеты по социальному обеспечению и страхованию”
№ п/п
Содержание операции
Корреспондирующие счета
дебет кредит
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Произведены отчисления органам социального страхования по заработной плате и т.п., начисленной при приобретении и хранении оборудования
Отражена задолженность по социальному страхованию, фонду занятости, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию персонала. занятого в капитальном строительстве
Отчисления органам социального страхования и обеспечения, связанные с заготовкой материалов, приобретением МБП, а также их собственным производством
Отчисления по суммам оплаты труда по заготовке и доставке материальных ценностей (погрузочно-разгрузочные работы)
Произведены отчисления по суммам оплаты труда рабочих основных и вспомогательных цехов,
Произведены отчисления в фонды по суммам оплаты труда, отнесенным на общепроизводственные и общехозяйственные расходы
То же, но по оплате труда, связанной с исправлением брака
То же, но по оплате труда персонала обслуживающих производств и хозяйств
То же, но по оплате труда персонала, занятого некапитальными работами
То же, но по оплате труда работников, занятых сбытом и реализацией продукции
Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при выбытии основных средств
Поступления на счета от страховых организаций сумм, полученных в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями
Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным непосредственно за счет фондов специального назначения (премии, затраты по созданию нового имущества и пр.)
Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным за счет резервов предстоящих расходов и платежей
Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при осуществлении мероприятий целевого назначения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9