Дт Расчетные счета клиентов
Кт 70107 Другие доходы.
60301 НДС по тем услугам, за которые он начисляется
В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и др.
Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
Дт 61306Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы
Кт 70103Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
1.3 Анализ доходов банка
(Методика, разработанная Пановой Г. С.)
Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:
• процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;
• процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные доходы.)
Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.
Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).
Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:
отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.
Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.
Глава 3 Практическая часть
3.1 Баланс АКБ «Нова на 1 сентября 2005
Номер счета 1(2) порядка
Наименование разделов и счетов баланса
Сумма по активным счетам
Сумма по пассивным счетам
1
2
3
4
5
Раздел 1
Капитал и фонды
102
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
10204
негосударственным организациям
120 000 000
10205
физическим лицам
20 000 000
Итого по счету 102
140 000 000
103
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
10305
10 000 000
Итого по счету 103
105
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:
10501
собственные акции, выкупленные у акционеров
30 000 000
Итого по счету 105
107
Фонды
10701
резервный фонд
Итого по счету 107
Итого по разделу 1
170 000 000
Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202
Наличная валюта и платежные документы
20202
касса кредитных организаций
300 000
20206
касса обменных пунктов
420 000
20208
денежные средства в банкоматах
280 000
Итого по счету 202
1 000 000
Итого по разделу 2
Раздел 3
Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
301
Корреспондентские счета
30102
корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30109
корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов
50 000 000
30110
корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах
25 000 000
30114
корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ
40 000 000
Итого по счету 301
75 000 000
302
Счета кредитных организаций по другим операциям
30202
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России
5 000 000
30204
обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
8 000 000
Итого по счету 302
13 000 000
Межбанковские кредиты и депозиты
313
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
31304
на срок от 8 до 30 дней
Итого по счету 313
Итого по разделу 3
88 000 000
125 000 000
Раздел 4
Операции с клиентами
Средства на счетах
407
Счета негосударственных организаций
40701
финансовые организации
100 000 000
40702
коммерческие организации
400 000 000
Итого по счету 407
500 000 000
409
Средства в расчетах
40911
транзитные счета
28 000 000
Итого по счету 409
Депозиты
413
Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
41303
на срок от 31 до 90 дней
62 000 000
Итого по счету 413
420
Депозиты негосударственных финансовых организаций
42003
60 000 000
Итого по счету 420
423
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
42301
депозиты до востребования
110 000 000
42305
депозиты на срок от 181 дня до 1 года
90 000 000
Итого по счету 423
200 000 000
Кредиты предоставленные
452
Кредиты, предоставленные негосударственным организациям
45203
на срок до 30 дней
45204
150 000 000
45215
резервы на возможные потери
650 000
Итого по счету 452
650 000 000
Итого по разделу 4
850 650 000
Раздел 5
Операции с ценными бумагами
Вложение в акции
506
Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа
50606
прочие акции
230 650 000
50612
230 000
Итого по счету 506
Учтенные векселя
514
Векселя кредитных организаций
51402
со сроком погашения до 30 дней
51410
140 000
Итого по счету 514
Итого по разделу 5
370 650 000
370 000
Раздел 6
Средства и имущество
Имущество
604
Основные средства
60401
основные средства (кроме земли)
71 970 000
Итого по счету 604
606
Амортизация основных средств
60601
амортизация основных средств
3 520 000
Итого по счету 606
609
Нематериальные активы
60901
нематериальные активы
3 000 000
Итого по счету 609
Итого по разделу 6
74 970 000
Раздел 7
Результаты деятельности
701
Доходы
70101
проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
40 500 000
70102
доходы, полученные от операций с ценными бумагами
70103
доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
70107
другие доходы
Итого по счету 701
110 500 000
702
Расходы
70201
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
70202
проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
70204
расходы по операциям с ценными бумагами
70205
расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями
70206
расходы на содержание аппарата
500 000
70209
другие расходы
1 520 000
Итого по счету 702
56 020 000
703
Прибыль
70301
прибыль отчетного года
20 300 000
Итого по счету 703
705
Использование прибыли
использование прибыли отчетного года
9 700 000
Итого по счету 705
Итого по разделу 7
65 720 000
130 800 000
Баланс
1 280 340 000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6