Подоходный
налог и налог на прибыль взимаются, как правило, по декларации о доходах и
имеют прогрессивные ставки. Налог на прибыль предприятий зависит от размеров
прибыли. Им облагается чистая прибыль до распределения (до выплаты дивидендов).
Для распределяемой и нераспределяемой прибыли могут существовать различные
ставки налогообложения.
Взносы на
социальное страхование являются, прямы личным налогом, но имеют строго целевой
характер. Они складываются из взносов предпринимателей и наемных работников.
Ставки этого налога устанавливаются к фонду заработанной платы, поэтому для лиц
наемного труда - это прямой вычет из доходов, а для предпринимателей - одна из
статей издержек производства.
Косвенные
налоги - это надбавка к ценам и тарифам. Они распространяются на ограниченный
круг торговых и производственных предприятий. Главная цель косвенных налогов -
увеличение доходов государственного бюджета.
Начиная с
60-х годов в развитых странах, налоговая система становиться важнейшим
средством государственного воздействия на экономику. И это не случайно, ибо
налоговые мероприятия позволяют перераспределить в государственный бюджет
возрастающую долю национального
дохода и тем самым использовать их как средство стимулирования экономических
процессов.
Манипулирование
ставками налогов - обязательный элемент налоговой политики развитых стран. В 80
- е годы во многих странах они были значительно снижены. Так, в США с июля 1987 г. ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46 до 34 %. В Японии в 1989 - 1990 гг. налог на
прибыль снижен с 42 до 37,5%. В Великобритании в 1984 - 1987 гг. - с 52 до 35
%. Во Франции в 1989 г. в целях стимулирования капиталовложений введено
разделение ставок налогообложения для распределенной и нераспределенной части
прибыли. В чрезвычайных условиях в некоторых странах вводится дополнительный
налог на сверхприбыль предприятий. Он исчисляется как превышение над средним
уровнем прибыли за ряд лет.
Разнообразные
налоговые мероприятия государства имеют противоречивые последствия. С одной
стороны, они стимулируют научно-технический прогресс; структурные сдвиги и
экономический рост в развитых странах. С другой стороны, государственный бюджет
недополучает огромные средства. Так, за 1987-1991 гг. за счет предоставления
корпорациям налоговых льгот федеральным бюджетом США недополучено средств на
сумму более 110 млн. долл., что способствовало появлению устойчивых бюджетных
дефицитов, усиливающих развитие инфляции.