Таблица 17 Движение денежных средств в разрезе видов деятельности
Прямой метод.
Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, авансы, полученные от заказчиков
59360,98
Бюджетные ассигнования или иное целевое финансирование
50,23
Из банка в кассу организации
12274,15
Прочие поступления (расчёты с подотчётными лицами, расчёты с дебиторами)
10301,88
Поступило денежных средств всего
81987,24
21912,42
На оплату труда
11248,98
Отчисление на социальные нужды
4976,61
Выдача подотчётных сумм
257,18
Расчёты с бюджетом
19367,63
Сдано в банк из кассы предприятия
1584,42
Прочие выплаты
22761,11
Отток денежных средств всего
82108,35
Общее изменение денежных средств за период
-121,11
Денежные средства на начало периода
735,61
Денежные средства на конец периода
614,50
Основной отток и приток денежной массы происходил в рамках осуществляемой предприятием основной производственно-хозяйственной деятельности. Движение денежных средств связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью не происходило.
Рассмотренный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, раскрывая движение денежных средств на его счётах. На основании этого можно сказать, что к концу года ликвидность данного предприятия снизилась, так как совокупное сокращение денежных средств за анализируемый период составило 121,11 тыс. рублей (81987,24 – 82108,35= –121,11).
Прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение величин денежных средств на счётах предприятия. Для определения этой взаимосвязи использован косвенный метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.
Как было выявлено ранее, предприятие в отчетном году получило прибыль в сумме 10319,95 тыс. рублей (данные формы отчета N 2 «отчет о финансовых результатах»). В то же время в балансе зафиксировано сокращение денежных средств предприятия к концу отчетного периода в размере 121,11 тыс. рублей. Для объяснения данного факта использован косвенный метод анализа движения денежных средств (Табл.18).
Таблица 18 Движение денежных средств. Косвенный метод.
Прибыль в распоряжении предприятия
10319,95
Капитальные вложения
-239,51
Приобретение основных средств
-293,08
Выбытие основных средств
+53,03
Начисленный износ основных средств
+838,16
Приобретение нематериальных активов
-27,50
Начисленный износ нематериальных активов
+12,22
Изменение производственных запасов
-5128,01
Начисление износа по материальным ценностям и МБП
+518,61
Изменение кредиторской задолженности
-561,83
Изменение кредиторской задолженности по нетоварным операциям
-2814,41
Изменение кредиторской задолженности поставщикам и прочим контрагентам
+1109,02
Использование прибыли на различные цели (пени, штрафы)
-3896,00
В ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы и расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой прибыли. Например, выбытие основных средств связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости. Величина денежных средств не меняется, поэтому недоамортизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации.
Как видно из таблицы 18, в результате хозяйственной деятельности предприятия на уменьшение величины чистой прибыли при её увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, приобретение производственных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и основных средств, а также погашение кредиторской задолженности и уплаты штрафных санкций.
В дополнение к вышерассмотренным способам проведён анализ движения денежных средств по счёту 51. Данный анализ не имеет существенных погрешностей, тем более что движение денежных единиц по данному счету имеет наибольшую долю в составе денежных средств предприятия, в среднем более 80 %.
Таблица 19 Обороты денежных единиц по счёту 51.
Средние остатки по сч.51
Оборот по кредиту
Внутренний оборот
Период оборота (дней)
2005 г.
1
438,43
443,57
41,49
32,7
2
283,05
1318,06
36,14
6,6
3
1209,76
1018,73
56,04
37,7
4
2693,09
804,50
13,50
102,1
5
2395,58
2232,25
73,02
33,2
6
2280,11
1260,45
89,60
58,4
7
5169,41
1690,23
192,83
103,5
8
5184,75
2920,39
95,60
55,5
9
926,88
4788,13
77,80
58,9
10
1031,45
2702,47
75,87
11,7
11
326,55
2432,58
96,36
41,0
12
603,10
1953,00
144,90
10,0
Итого
22021,38
23564,33
1034,91
2006 г.
316,20
3255,39
187,70
3,1
5,13
3850,30
261,60
0,04
1033,69
2289,43
18,00
13,6
24,00
4826,31
56,80
0,15
936,13
2753,88
394,17
11,9
722,66
2806,07
122,60
8,07
137,60
4722,26
129,75
0,89
2025,80
3672,34
208,60
17,5
745,89
3849,70
40,20
5,87
1927,61
3981,04
38,70
14,66
1658,76
3205,95
87,10
45,95
476,86
4137,44
39,20
3,49
96163,80
43350,10
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
