Вопрос. Какова взаимосвязи при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?

Ответ.    Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

(счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”,  10-3 “Топливо”).   В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

Вопрос.   Охарактеризуйте взаимосвязь и отличия между счетами и балансом.

Ответ.     Взаимосвязь.

                 На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива “Нематериальные активы” соответствует счет 04 “Нематериальные активы”, статье пассива баланса “Добавочный капитал” соответствует счет 83 “Добавочный капитал”. Иногда несколько счетов представлены  в балансе одной статьей.  Например, статья баланса “Запасы” включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.)   Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 “Расчеты в разными дебиторами и кредиторами” в активе баланса включен в статью “Прочие дебиторы”, а в пассиве – в статью “Прочие кредиторы”.  Кроме того,  суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равно общей сумме кредитовых остатков, поскольку это итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода.   Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:

Бухгалтерский баланс                           Бухгалтерские                                Бухгалтерский баланс

       на начало                         →                     счета                     →                         на конец  

  отчетного периода                                                                                           отчетного периода

                Отличия.

                На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса – 26 “Общехозяйственные расходы”,  25 “Общепроизводственные расходы”,  90 “Продажи продукции (работ, услуг), 91 “Прочие доходы и расходы” и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.

Вопрос.    Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Ответ.      Счета синтетического учета.

                 Оборотная ведомость по  счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности  организаций и составления нового баланса. 

 Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке.  В первой графе записывают название всех счетов баланса, по  которым имеются остатки: сначала – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 –графа5).   В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

                   Счета аналитического учета.

                   Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов  и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и  движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборонные ведомости подразделяются на два вида.

• Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает  с приведенной формой,  применяемой по синтетическим счета. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета:  62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,  76 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”,  71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.
• В оборотную ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, добавляются графы   “Единица измерения” (3)  и  “Цена в тыс.руб.” (4). Такие ведомости составляются по счетам аналитического учета:   01 “Основные средства”,   10 “Материалы”,  43 “Готовая продукция” и др.

В отличии от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное  и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использование и сохранностью имущества организации.

Вопрос.   Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.

Ответ.    

1.  Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета  (ΣС1а = С1с).

2.  Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам   синтетического счета     (ΣОа   =   Ос).

                                                                ^       ^

                                  Д  К      Д  К

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета   (ΣС2а = С2с).

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.  Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов?

Ответ.    Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные.

Вопрос.  Дайте определение бухгалтерского баланса.

Ответ.  Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.

Вопрос.  Определите, какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса.

Ответ.   Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Вопрос.  В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?

Ответ.   Раздел  II  актива баланса.

Вопрос.  В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам.

Ответ.   В V разделе пассива баланса.

Вопрос.  В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

Ответ.   Во  II  разделе актива  баланса.

Вопрос.  С какой целью составляется вступительный баланс?

Ответ.    При создании новой или преобразовании ранее действующей организации.

Вопрос.   Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?

Ответ.     Из пяти разделов.

Вопрос.  Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?

Ответ.   Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса).

Вопрос.  Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей  02 “Амортизация основных средств”   и     05”Амортизация нематериальных активов”  ?

Ответ.   Баланс-нетто.

Вопрос.  Когда составляется ликвидационный баланс?

Ответ.  С начала ликвидационного периода организации.

Вопрос.   К какому типу относится хоз. операция “Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации”?

Ответ.    К третьему типу.  {Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму)}.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35