Главная Французский Финансы деньги кредит Финансовый менеджмент финансовая математика Финансовое право Философия Маркетинг реклама и торговля Кулинария и продукты питания Краеведение и этнография Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника История и исторические личности Иностранные языки и языкознание Охрана окружающей среды экология Общениеэтика семья брак Нотариат Не Российское законодательство Биология и химия Этика эстетика Основы права Неопределено Немецкий Мировая экономика МЭО Цифровые устройства Хозяйственное право Самоучитель по GPRS Карта сайта	Рефераты. Аудит счета "Обслуживающие хозяйства и производства"     Для доказательности аудиторского заключения целесообразно в процессе проверки счета 29 осуществить процедуры с использованием тестов, что означает провести испытание или исследование по заранее разработанной стандартной форме. С учетом преследуемых целей их подразделяют на тесты независимые и тесты на соответствие.          Независимые тесты предназначены для получения сведений о полноте, правильности и законности операций, содержащихся в бухгалтерских записях и финансовой отчетности.          Тесты на соответствие применяют для выявления соответствия процедур внутреннего контроля установленным нормам.         Абсолютно все аудиторские тесты классифицируются в соответствии с процедурой их осуществления. Можно сказать, что тесты проводятся для выявления наиболее типичных ошибок. По счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" тестирование может выглядеть следующим образом:
№ п\п	Направления и вопросы тестирования	Нет ответа	Да	Нет	Примечание
	УСЛОВИЯ
1	Имеет ли доступ к документации  кто-либо, кроме ответственных лиц?
	РЕАЛЬНОСТЬ
2	Проверяются ли финансовые сметы после их подготовки глав. бухгалтером и руководителями подразделений?
3	Проверяются ли отчеты об исполнении смет после их исполнения глав. бухгалтером и руководителем организации?
	ПОЛНОТА
4.	Проводится ли предварительная нумерация первичной документации и используется ли она для выявления отсутствующих или фиктивных документов?
	ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
5.	Готовят ли соответствующую документацию специально ответственные лица?
	ТОЧНОСТЬ
6.	Проверяется ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов и средств  и отчетов об исполнении смет по подразделениям
	КЛАССИФИКАЦИЯ
7.	Правильно ли квалифицируются затраты по элементам и статьям калькуляции
	ПЕРИОДИЗАЦИЯ
8.	Отвечает ли учет затрат принципу “Временной определенности факторов”
9.	УЧЕТ Проверяют ли лица , ответственные за учет затрат , данные учета по сегментам и сводного учета ?

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Арбитражная практика

 

         При проведении документальной проверки предприятия налоговым органом был выявлен факт включения в себестоимость расходов по капитальному ремонту помещения столовой, которая является структурным подразделением предприятия.

        В результате этого продукция столовой была реализована ниже себестоимости. При определении базы обложения налогом на прибыль и НДС предприятие исходило из фактической цены реализации продукции столовой. В связи с этим налоговой инспекцией было принято решение о доначислении налога на прибыль и НДС исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию, а также о взыскании штрафа в размере 100% от доначисленных сумм налога и пеней.

               Предприятие не согласилось с требованиями налоговой инспекции и обратилось в арбитражный суд с иском о признании решения недействительным.

                 Позиция налогового органа.

              В ходе проведения документальной проверки было выявлено, что предприятие осуществило капитальный ремонт помещения столовой на общую сумму 90000 руб. Выручка от реализации продукции столовой была отражена отдельно от выручки, полученной по основному виду деятельности, на счете 46 субсчет "Реализация продукции столовой". Выручка от реализации продукции столовой за проверяемый период составила 120000 руб., а себестоимость указанной продукции за тот же период - 82000 руб..

                По мнению налоговой инспекции, все затраты по содержанию столовой, включая расходы на осуществление капитального ремонта, должны отражаться на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и относиться на себестоимость продукции столовой.

                  В учете предприятия должны быть сделаны проводки:

ü      При отражении расходов на содержание столовой и осуществление капитального ремонта:

         Дебет 29  Кредит 02 (13, 69, 70…)

                                       - 82000 руб. - учтены расходы на содержание столовой

         Дебет 29  Кредит 60

                                      - 75000 руб. - отражены расходы по капитальному ремонту столовой

        Дебет 19  Кредит 60

                                     - 15000 руб. - учтен НДС по расходам, связанным с ремонтом

ü      При списании расходов и отражении выручки столовой:

Дебет 62  Кредит 46 субсч. "Реализация продукции столовой"

                - 120000 руб. - отражена выручка от реализации

Дебет 46 субсч. "Реализация продукции столовой" Кредит 29

               - 157000 руб. - списаны расходы на содержание и капитальный ремонт столовой

Дебет 46 Кредит 68

                 - начислен НДС с оборота по реализации продукции столовой

Дебет 80  Кредит 46 субсч. "Реализация продукции столовой"

                      -  отражен убыток от реализации

       В данном случае продукция столовой реализуется ниже себестоимости. В соответствии с налоговым законодательством предприятие должно было исчислять налог на прибыль и НДС исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию.

                   Позиция предприятия.

            Столовая является структурным подразделением предприятия, и ее деятельность направлена на обслуживание основной производственной деятельности. Следовательно, по мнению предприятия, расходы на содержание столовой, в том числе на проведение всех видов ремонта, относятся на себестоимость продукции по основному виду деятельности.

               При отражении расходов по содержанию и капитальному ремонту столовой в учете делаются следующие проводки:

         Дебет 29  Кредит 02 (13, 69, 70…)

                                       - 82000 руб. - учтены расходы на содержание столовой

         Дебет 20  Кредит 60

                                      - 75000 руб. - отражены расходы по капитальному ремонту столовой

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19