Расчет:
Покупная без НДС 500000
Наценка базы (например, 30%) 150000
ИТОГО 650000
НДС, начисленный бюджету (18%) 117000
Всего выручка 767000
Пример №2
Оптовой базой на расчетный счет получено денежных средств под предстоящую отгрузку на сумму 120000 рублей.
Решение:
Рассчитаем НДС с авансов полученных:
Отражаем в учете начисление НДС с авансов полученных:
Сумма
- На сумму поступившего аванса
51
62
120000
- На сумму НДС, начисленного бюджету с авансов полученных
68
18305
Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и принятия их к учету.
Следует обратить внимание, что сумма НДС принимается к учету при приобретении в Д сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» если поставщиком предъявлена счет-фактура. К составлению счетов-фактур налоговое законодательство предъявляет ряд требований (ст. 169 НК п. 5)
1) Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры
2) Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя
3) Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
4) Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
5) Наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения (при возможности их указания)
6) Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету- фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения
7) Цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога
8) Стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров.
9) Налоговая ставка
10) Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Плательщики налога должны выделять сумму НДС отдельной строкой во всех расчетных документах. При реализации товаров (работ, услуг) все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры специальной формы. Данный документ служит основанием для принятия НДС к вычету, к возмещению (Д 68 К19)
Налогоплательщики обязаны выставить счета-фактуры на позднее 5 дней со дня отгрузки.
Пример №3
1. На оптовую базу за месяц поступило товаров:
- По покупным ценам без НДС
41/1
60
300000
- Сумма НДС по приобретенным ценностям
19/3
54000
2. С расчетного счета оплачено:
- Поставщикам за товары в сумме 276000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 42102
276000
3. Сумма НДС, оплаченная поставщикам:
- Сумма НДС, оплаченная поставщикам, принимается к налоговому вычету при условии ее выделения отдельной строкой в расчетных документах
42102
НДС при приобретении основных средств
Пример №4
Оптовая база в январе приобрела:
1
Оборудование:
- Цена приобретения
- НДС по приобретенным основным средствам (при наличии счета-фактуры)
К оплате
08/3
19/1
22000
3900
25900
2
Оплачено поставщику за приобретенное оборудование с расчетного счета в сумме 25900 рублей, в т.ч. НДС-3960 рублей.
3
Объект основных средств введен в эксплуатацию
01
4
Сумма НДС принята к налоговому вычету
3960
Следовательно, что для учета НДС применяются 3 счета:
A. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Сумма со счета 19 списывается в дебет счета 68 при принятии к вычету
B. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
C. Счет 90/3 «Продажи. Налог на добавленную стоимость»
Сумма НДС, подлежащая к доплате (возврату) бюджету, формируется на счете 68
Исходя из работы оптовой базы «Универсал» за январь месяц (см. все четыре примера) определим сумму НДС к доплате:
Д Счет 68. К
НДС, принятая к вычету по оплаченным сетам за товары.
46000
НДС от выручки
117000
НДС, принятая к вычету по оплаченным и введенным в эксплуатацию основным средствам
НДС с авансов полученных
Оборот
49960
135305
Сальдо на конец: (НДС к доплате бюджету)
85345
Таким образом, сумма НДС, подлежащая к доплате бюджету, определяется как разность между суммой НДС, начисленной бюджету (оборот по К 68) и суммой НДС, принятой к налоговому вычету (оборот по Д 68)
Д Счет 19. К
НДС по приобретенным ценностям
НДС принятая к налоговому вычету
НДС по приобретенным основным средствам
57960
Сальдо на конец: (означает сумму НДС, не оплаченную поставщику и подлежащую к вычету)
8000
Список используемой литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва 2009.
2. Лермонтов Ю. М. Результаты и перспективы реформирования налога на добавленную стоимость // Бухгалтерский вестник, № 5, 2007
3. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
4. Сидорова Н. И. Специфика и функции НДС // Финансы, № 2, 2008
5. Щербакова М. А. Старые новые проблемы возмещения НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 12, 2007
Страницы: 1, 2, 3, 4
