Налоговым периодом (ст. 240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога (ст. 241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд социального страхования
Фонд обязательного медицинского страхования
Итого
ФФОМС
ТФОМС
До 280000
руб.
20%
3,20%
0,80%
2%
26%
От 280001 руб. до 600000 руб.
56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000
8960 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.
2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.
72800 руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.
81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб.
12480 руб.
3840 руб.
7200 руб.
104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).
По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.
В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.
Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.
Месяц
Налоговая база
Социальное страхование
Медицинское страхование
ставка, %
сумма
январь
за месяц
11 800
20,0
2 360
3,2
378
0,8
94
2,0
236
на н.г.
─
3 560
570
142
356
февраль
12 390
2 478
396
99
248
24 190
6 038
966
241
604
март
13 010
2 602
416
104
260
37 200
8 640
1 383
345
864
апрель
13 660
2 732
437
109
273
50 859
11 372
1 820
454
1 137
май
14 343
2 869
459
115
287
65 202
14 240
2 279
569
1 424
июнь
15 060
3 012
482
120
301
80 263
17 253
2 761
690
1 725
июль
22 313
4 463
714
179
446
102 576
21 715
3 475
868
2 172
август
25 047
5 009
801
200
501
127 622
26 724
4 276
1 069
2 672
сентябрь
26 299
5 260
842
210
526
153 921
31 984
5 118
1 279
3 198
октябрь
27 614
5 523
884
221
552
181 535
37 507
6 002
1 500
3 751
ноябрь
28 995
5 799
928
232
580
210 530
43 306
6 929
1 732
4 331
декабрь
30 444
20,0 / 7,9
4 900
3,2 / 1,1
768
0,8 / 0,5
214
2,0 / 0,5
461
240 975
48 206
7 697
1 946
4 792
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13