Содержание
ЗАДАНИЕ
РЕШЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.
Показатели
Сумма, руб.
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
реализация готовой продукции
169500
реализация ОС и запасов
25000
участие в других организациях
0
сдача в аренду
112000
Расходы предприятия:
Материалы и сырье
48400
Энергоносители
21400
Оплата труда
50850
Амортизация ОС (6,5% годов.)
8440
Добровольное страхование персонала
24200
Лицензирование и сертификация
Научные исследования и ОКР
Повышение квалификации кадров
12000
Юридические и информационные услуги
2690
Арбитраж и судебные расходы
1500
Приобретение основных средств
25400
Налоги, в том числе:
23234
Единый социальный налог
11187
Налог на имущество
2597
Налог на прибыль
4800
Другие налоги
4650
С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:
1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.
Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.
б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.
2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).
3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.
4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году.
Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.
5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.
1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 1.
Таблица 1 Определение объекта налогообложения при применении УСНО
Наименование статей расчета
Величина руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
из них расходы, учитываемые по УСНО
Расходы на приобретение ОС суммарно по году
Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО
Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС
Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"
Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)
Уплачено налогов в 2004г. Суммарно
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам
Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы
Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы"
В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"
174322
192714
140677
201154
166077
10459
1237
21646
12424
+
Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г.
Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г.
Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.
16960
2813
14147
Доходы организации указаны в таблице 1 без НДС, то есть при расчете суммы доходов был вычтен НДС по ставке 18%.
Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов.
Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:
Материалы и сырье,
Энергоносители,
Оплата труда,
Юридические и информационные услуги,
Арбитраж и судебные расходы,
Приобретение основных средств,
Единый социальный налог,
Другие налоги.
Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена.
Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.
Сумма налога при применении УСНО «доходы» рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6%.
Сумма налога при применении УСНО «доходы-расходы» рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15%.
Остаточная стоимость основных средств определена как стоимость приобретенных основных средств 25 400 руб. минус начисленная амортизация
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
16) бюджетные учреждения;
Страницы: 1, 2