Операционный анализ предназначен для определения суммы прибыли, полученной предприятием от основной деятельности, так как чистая прибыль в "Отчете о финансовых результатах" является совокупным результатом основной, финансовой и инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии. Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы предприятия.
Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели:
1. порог безубыточности;
2. порог рентабельности;
3. запас финансовой прочности;
4. коэффициент операционного рычага.
Однако, необходимо разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные (табл. 2.18.).
Таблица 2.18 Разделение затрат на переменные и постоянные
Вид затрат
Трубка модели А
Трубка модели Б
Трубка модели В
Переменные затраты:
Сырье и материалы, грн/ед.
7,20
3,84
5,45
Итого переменные затраты
Постоянные прямые затраты:
Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем
5982,9
РСЭО, грн/весь объем
60,39
16,08
22,86
Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем
2544,19
677,63
962,9
Постоянные косвенные затраты:
Общепроизводственные затраты, грн/весь объем
Административные затраты, грн/весь объем
2650,44
705,92
1003,12
Затраты на сбыт, грн/весь объем
455,98
121,45
172,58
Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем
5650,61
1505
2138,6
Расчет показателей для анализа производится по следующим формулам:
1. Порог безубыточности — это такая выручка от реализации (продаж), которая покрывает переменные затраты и постоянные прямые затраты. Он определяется в стоимостном и натуральном выражении по формулам:
N безуб. (грн.) = Постоянные прямые затраты / Коэф.в.м.
N безуб. (шт.) = Постоянные прямые затраты / (Цена - Перем. на ед.)
Коэф.в.м. = ВР - Переменные затраты на весь выпуск / ВР
2. Порог рентабельности — это такая сумма выручки от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты, но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты.
N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / Коэф.в.м.
N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / (Цена - Перем. на ед.)
3. Запас финансовой прочности показывает на сколько предприятие может уменьшить объем производства не перешагнув точку безубыточности.
ЗФП (грн.) = ВР - N рент.(грн.)
ЗФП (%) = (ВР - N рент.(грн))/ ВР
Далее представим распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности (табл. 2.19).
Таблица 2.19 Распределение затрат с использованием развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности
№
Показатель
Трубка А
Трубка Б
Трубка В
Всего
Разделение затрат с использованием директ-костинга
1
Объем реализации, шт.
150
75
300
2
Цена за 1 шт. продукции
117,52
143,37
157,38
418,26
3
Выручка от реализации
17627,98
10752,45
11803,29
40183,72
4
Переменные затраты на единицу, грн.
16,49
5
Переменные затраты на весь объем реализации, грн.
1080,00
287,65
408,75
1776,40
6
Валовая маржа 1, грн.(3-5)
16547,98
10464,80
11394,54
38407,32
7
Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.
962,90
4184,72
8
Валовая маржа 2, грн. (6-7)
14003,79
9787,17
10431,64
34222,60
9
Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.
1505,00
2138,60
9294,21
10
Прибыль, грн. (8-9)
8353,18
8282,17
8293,04
24928,39
Расчет показателей безубыточности
11
Коэффициент валовой маржи (6/3)
0,94
0,97
12
Порог безубыточности (N безуб):
грн (7/11)
2710,24
696,26
997,44
шт (7/(2-4))
23,06
4,86
6,34
13
Порог рентабельности (N рент):
грн ((7+9)/11)
8729,63
2242,62
3212,76
шт. ((7+9)/(2-4))
74,28
15,64
20,41
14
Запас финансовой прочности (ЗФП):
грн (3-13)
8898,35
8509,82
8590,53
% (14/3)
50,48%
79,14%
72,78%
Графически порог безубыточности и рентабельности представлен на рис. 2.1. и рис. 2.2.
Рис. 2.1. Порог безубыточности и рентабельности при производстве футболок
Рис. 2.2. Порог безубыточности и рентабельности при производстве ковриков для мыши
Рассчитанный показатель порога безубыточности свидетельствует о том, что предприятие сможет покрыть свои переменные и прямые постоянные затраты при производстве 23 трубок модели А, 5 трубок модели Б и 6-7 трубок модели В. Покрытие всех постоянных затрат (прямых и косвенных) возможно при выпуске 75 трубок модели А, 16 трубок модели Б и 21 трубки модели В.
Показатель запаса финансовой прочности показывает насколько объем получаемой выручки от реализации превышает порог рентабельности, т.е. насколько предприятие ушло от состояния, когда оно не получает прибыль и не несет убытки. Его значение при производстве 150 трубок модели А составляет 50,48%, при производстве 75 трубок модели Б – 79,14%, а при выпуске 75 трубок модели В – 72,78%.. Это значит, что предприятие может снизить объем производства трубок модели А на 50,48%, модели Б – на 79,14%, а модели В – на 72,78% и при этом не нести убытки.
Таким образом, все показатели операционной деятельности свидетельствуют об эффективности и прибыльности выбранного вида деятельности.
Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия включает:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
