1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).
Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.
2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально: c/c единицы = c/c произв. / V выпуска
В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет:
С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.
С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.
С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.
С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.
3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.
Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.
Запасы готовой продукции на начало периодов составили:
В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)
Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
Запасы готовой продукции на конец периодов составили:
В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.
Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Запас готовой |462000|150394|156660|156660|462000 | |продукции на начало |0 | | | | | |периода | | | | | | |Себестоимость |891092|779308|795484|804785|3270669 | |произведённой | | | | | | |продукции | | | | | | |Запас готовой |150394|156660|156660|171073|171073 | |продукции на конец | | | | | | |периода | | | | | | |Себестоимость |120269|773042|795484|790372|3561596 | |реализованной |8 | | | | | |продукции | | | | | |
10. Бюджет общехозяйственных расходов.
Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия.
В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.
Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).
Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Зарплата |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 | |Аренда |25000 |25000 |25000 |25000 |100000 | |Амортизация |2500 |2500 |2500 |2500 |10000 | |Коммунальные услуги |6250 |6250 |6250 |6250 |25000 | |Командировки |7500 |7500 |7500 |7500 |30000 | |Итого: |78750 |78750 |78750 |78750 |315000 |
2.2.12 Бюджет расходов на сбыт
Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).
Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам.
Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.
Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Переменные затраты |69200 |706000|73500 |68250 |281550 | |на сбыт: | | | | | | |объём продаж |138400|141200|147000|136500|5631000 | | |0 |0 |0 |0 | | |коммисионные,% |5% |5% |5% |5% |5% | |Постоянные расходы |47000 |47000 |47000 |47000 |188000 | |на сбыт: | | | | | | |Заработная плата |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 | |Амортизация |500 |500 |500 |500 |2000 | |Командировки |6000 |6000 |6000 |6000 |24000 | |Реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 | |Всего расходов на |116200|117600|120500|115250|469550 | |сбыт | | | | | |
2.2 Прогнозный отчет о прибыли
Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:
. бюджета продаж (таблица 6);
. бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);
. бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);
. бюджета расходов на сбыт (таблица 19);
. расчета налога на прибыль;
. данных о дивидендах.
Данный отчет соствляется в целом по году.
Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.
Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):
2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.
По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:
1284854 * 0,3 = 385456 грн.
Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).
Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов:
1284854 – 385456 = 899398 грн.
По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:
899398 * 0,05 = 44970 грн.
Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.
Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов:
899398 – 44970 = 854428 грн.
Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.
|Показатели |Сумма | |Доход от реализации |5631000| |Себестоимость | | |3561596| |реализованной | | | | |продукции | | | | |Валовая прибыль |2069404| |Операционные затраты в том числе: |784550 | |Общехозяйственные |315000 | |Затраты на сбыт |469550 | |Операционная прибыль| | |1284854| |от основной | | | | |деятельности | | | | |Налог на прибыль |385456 | |Чистая прибыль |899398 | |Дивиденды |44970 | |Нераспределенная прибыль |854428 |
5 Разработка финансовых бюджетов
Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде.
В их состав входят:
- бюджет капитальных вложений (инвестиций);
- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);
- балансовый отчет.
2.4.1 Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.
В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)
Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала.
Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.
|Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Заработная плата |8324 |6776 |7000 |7129 |29229 | |производственных | | | | | | |рабочих | | | | | | |Заработная плата в | | | | | | |составе: | | | | | | |Производственные |156960 |146370 |147900 |148770 |600000 | |накладные затраты | | | | | | |Общехозяйственные |37500 |37500 |37500 |37500 |150000 | |расходы | | | | | | |Расходы на сбыт |30000 |30000 |30000 |30000 |120000 | |Итого начислено |232784 |220646 |222400 |223399 |899229 | |Выплата заработной | | | | | | |платы: | | | | | | |Задолженность |159000 |- |- |- |159000 | |01.01.97 | | | | | | |Выплата за 1кв |193987 |38797 |- |- |232784 | |Выплата за 2кв |- |183872 |36774 |- |220646 | |Выплата за 3кв |- |- |185333 |37067 |222400 | |Выплата за 4кв |- |- |- |186166 |186166 | |Итого выплат |352987 |222669 |222107 |223233 |1020996 |
Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт – соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт).
Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из баланса.
Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах, рассчитаем так:
1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.;
2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.;
3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.;
4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн.
Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.
1>2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн.
2>3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн.
3>4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн.
1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 = 37233грн., это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98 г.
Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса.
Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц 7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов, налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.
Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн. |Показатели |1 |2 |3 |4 |Всего | |Остаток на 1.01.97 |2625000 |2487308 |2631830 |3045368 |2625000| |Поступления: | | | | | | |выручка от |117000 |1401000 |1447000 |1407000 |5372000| |реализации | | | | | | |Платежи: | | | | | | |за материалы |391846 |372878 |347429 |355716 |1467869| |на выплату зарплаты|352987 |222669 |222107 |223233 |1020996| |за коммунальные |75446 |35887 |36040 |36127 |183500 | |услуги | | | | | | |аренда |75000 |75000 |75000 |75000 |300000 | |ремонт |136412 |115225 |118294 |120069 |490000 | |командировки |13500 |13500 |13500 |13500 |54000 | |реклама |10500 |10500 |10500 |10500 |42000 | |коммисионные |69200 |70600 |73500 |68250 |281550 | |дивиденды |- |- |- |44970 |44970 | |налог на прибыль |84801 |100219 |77092 |123344 |385456 | |кап. вложения |45000 |240000 |60000 |30000 |375000 | |Итого платежей: |1254692 |1256478 |1033462 |1100709 |4645341| |Остаток на конец |2487308 |2631830 |3045368 |3351659 |3351659| |периода | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6