ЕСХН;

акцизы;

плату за негативное воздействие на окружающую среду;

государственную пошлину;

таможенную пошлину;

налог на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);

лицензионные сборы;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Также вам придется исполнять обязанности налоговых агентов.

Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Доходы, поступившие на расчетный счет и в кассу, уменьшаются на фактически оплаченные расходы. Вот некоторые из них:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

расходы на ремонт основных средств;

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

проценты за кредит;

расходы на командировки;

расходы на аудиторские услуги;

расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным - полугодие.

Налоговая ставка составляет 6%.

По итогам полугодия фирма или предприниматель исчисляют авансовый платеж по ЕСХН. По окончании года авансовый платеж принимают в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога за налоговый период.

Налог нужно заплатить по местонахождению организации или месту жительства предпринимателя. Организации платят налог не позднее 31 марта следующего года, предприниматели - не позднее 30 апреля.

Для уплаты налога надо заполнить только одно платежное поручение на полную сумму налога. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода подаются не позднее 25 июля, а по итогам налогового периода - не позднее 31 марта следующего года. Для предпринимателей срок подачи декларации за год - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форму декларации должно утвердить МНС России".

Автор Тарасов о ЕСХН считает так:

"Налоговый кодекс РФ предписывает, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Пунктом 1 ст.17 НК РФ установлено, что налог считается установленным лишь в случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Одним из важнейших элементов любого налога является объект налогообложения. Пункт 1 ст.38 НК РФ устанавливает, что объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Причем каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений ст.38 НК РФ. Согласно ст.346.4 НК РФ объектом налогообложения единым налогом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ранее объектом налогообложения признались сельскохозяйственные угодья. Это создавало неудобства для тех налогоплательщиков, чьи угодья находились в различных субъектах РФ (кадастровая стоимость земли в регионах различалась, а также приходилось исчислять налог отдельно по каждому региону и уплачивать его в бюджеты разных субъектов РФ - по месту нахождения угодий). В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов согласно соответствующей главе НК РФ.

В целях исчисления единого налога организациям и индивидуальным предпринимателям ст.346.5 и 346.6 НК РФ установлен особый порядок определения доходов.

1. Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом такие доходы перечисляются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату их получения (ст.346.6 НК РФ).

2. При определении налоговой базы должны учитываться помимо доходов в денежной форме также доходы, полученные в натуральной форме (п.3 ст.346.6 НК РФ). Такие доходы должны оцениваться по рыночным ценам, порядок определения которых изложен в ст.40 НК РФ.

При определении рыночной цены принимается во внимание информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены, при этом сделки признаются сопоставимыми, если различия между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок (п.9 ст.40 НК РФ).

Пункт 11 ст.40 НК РФ устанавливает, что при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки.

3. При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Причем в каждом отчетном периоде доходы определяются нарастающим итогом, т.е. не арифметическим сложением доходов первого и второго полугодия, а пересчетом с начала года до окончания соответствующего периода (п.4 ст.346.6 НК РФ).

В соответствии со ст.346.5 соответствии со ст.346.5 НК РФ налогоплательщики определяют следующие доходы:

организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационных доходов;

индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели учитывают доходы от предпринимательской деятельности, к которым относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщиков с даты признания дохода.

В соответствии с п.6 ст.346.5 НК РФ датой получения дохода признается:

день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, если расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права производятся денежными средствами;

день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, если расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права производятся не денежными средствами"[6].

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что единственным методом признания доходов является кассовый метод. Многие налогоплательщики знакомы с методом начисления, применявшимся в бухгалтерском и налоговом учете до перехода на ЕСХН. Различия в дате признания доходов показаны ниже.

ТАБЛИЦА 7

Сравнительная таблица кассового метода и метода начисления определения доходов и расходов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11