Більш ефективним і корисним щодо управління фінансовими ресурсами для підприємства будь-якої форми власності є фінансовий план, який складається у формі балансу доходів і видатків на плановий період (без включення поточних надходжень і платежів, пов’язаних з розрахунками з постачальниками, з банками за короткотерміновими кредитами, а також з іншими доходами й витратами, які знаходять відображення у прибутку від звичайної діяльності до оподаткування). Якоїсь єдиної встановленої форми цього планового документа не існує, але, як правило, баланс доходів і видатків складається зі збалансованих між собою чотирьох розділів:
I. Доходи й надходження коштів.
II. Витрати і відрахування.
III. Платежі в бюджет.
IV. Асигнування з бюджету.
Нижче наводиться плановий баланс доходів і видатків промислового підприємства акціонерного товариства (меблева фабрика, тис. Грн.):
Табл.2
Розділи і статті балансу
Всього на рік
В тому числі за кварталами
I
II
III
IV
I. Доходи й надходження
1. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
2. Зменшення (+), збільшення (-) нерозподіленого прибутку на кінець року проти суми на початок року
3. Збільшення (+), зменшення (-) відстрочених податкових зобов’язань на кінець року проти суми на початок року
4. Амортизаційні відрахування
5. Цільове фінансування капіталовкладень
6. Прибуток і економія від зниження вартості будівельно-монтажних робіт, що виконуються господарським способом
7. Мобілізація внутрішніх ресурсів у капітальному будівництві
8. Інші джерела фінансування капітальних вкладень (крім банківського кредиту)
9. Надходження коштів від батьків на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
10. Податок на додану вартість, що надходить у складі виручки від реалізації товарів, робіт, послуг, товарно-матеріальних цінностей, іншого майна (податкове зобов’язання)
11. Акцизний збір, що надходить у складі виручки від реалізації
12. Довготерміновий кредит банків
13. Інші (поза банківські) довготермінові позики
Разом доходи й надходження
II. Видатки та відрахування
14. Капітальні вкладення у виробничі об’єкти – всього
В тому числі за рахунок:
а) власного прибутку
б) інших джерел
15. Приріст нормативу власних оборотних коштів – всього
в тому числі за рахунок прибутку
16. Витрати на виробничо-технічний розвиток (крім капіталовкладень)
17. Витрати на соціальний розвиток (крім поточних витрат на утримання об’єктів соціальної сфери)
18. Дивіденди, інші форми матеріального заохочення
19. Платежі вищестоящому органу управління
20. Благодійні внески
21. Видатки на управління дитячого дошкільного закладу (за рахунок бюджетної дотації і коштів батьків)
22. Сплата боргів за довготерміновими кредитами
23. Збільшення (+), зменшення (-) суми відстрочених податкових активів на кінець року проти суми на початок року
24. Податок на додану вартість, що сплачується при придбанні товарів, робіт, послуг
а) в тому числі ПДВ, що не включається до складу податкового кредиту
25. Інші витрати за рахунок доходів, відображених у розділі I
Разом видатки та відрахування
III. Платежі в бюджет
26. Податок на прибуток
27. Податок на додану вартість
28. Акцизний збір
Разом платежів в бюджет
IV. Асигнування з бюджету
29. На утримання дитячого дошкільного закладу
30. На інші цілі
Перевищення платежів у бюджет над асигнуваннями з бюджету
959
+30
-
247
120
14
4
22
780
200
2376
769
147
622
50
78
30
260
16
12
132
80
-37
406
28
1796
288
402
690
110
580
225
+118
68
1
5
175
592
186
106
7
150
3
33
20
93
466
67
89
156
126
240
+21
64
190
100
621
192
27
165
10
104
83
72
91
163
25
138
-30
58
6
205
704
303
283
44
8
108
548
109
181
254
-79
57
210
459
88
17
101
299
77
113
160
У першому розділі “Доходи й надходження” згруповані всі джерела надходжень фінансових ресурсів – прибуток від усіх видів господарської діяльності підприємства, амортизаційні відрахування, які у складі виручки надходять підприємству й використовуються як джерело фінансування капіталовкладень на відновлення реконструкцію й модернізацію основних засобів, інші фінансові ресурси, в тому числи централізовані.
Доцільність включення до складу ресурсів, що надходять підприємству, ПДВ зумовлена тим, що одержаний у складі виручки від реалізації ПДВ має бути повністю перерахований до державного бюджету, але за вирахуванням видатків на оплату ПДВ підприємства як покупця матеріальних ресурсів, причому не всіх, а тільки тих, що витрачені на виробництво продукції і згідно з законодавством включаються до складу валових витрат. Все це має знайти відображення в балансі, який характеризує стан і рух фінансових ресурсів підприємства.
У другому розділі балансу “Видатки та відрахування” зібрані всі видатки, джерела фінансування яких визначені в першому (а також четвертому)розділах. По витратах, які фінансуються з кількох джерел, для зручності виділяється окремим рядком частина, що покривається за рахунок прибутку.
Третій і четвертий розділи містять платежі підприємства у державний бюджет, у тому числі податок на прибуток, ПДВ, акцизний збір, а також суму асигнувань з бюджету. Далі в балансі доходів і витрат визначається сума перевищення платежів у бюджет проти асигнувань із бюджету. Якщо баланс доходів і видатків складено правильно, то різниця між першим і другим розділами балансується цією величиною.
У наведеному балансі доходів і видатків загальна річна сума доходів і надходжень складає 2376 тис. грн., видатки і відрахування – 1796 тис. грн., перевищення надходжень над видатками (головним чином за рахунок ПДВ) – 580 тис. грн., що відповідає балансовій статті четвертого розділу балансу.
Для перевірки того, наскільки правильно складено баланс з точки зору взаємопогодженості окремих дохідних і видаткових статей і подальшого контролю за додержанням використання окремих видів доходів і надходжень за цільовим призначенням, у практиці фінансового планування вдаються до складення спеціальної перевірочної таблиці, так званого шахового балансу.
Найчастіше в предметі шахового балансу записують усі доходи й надходження коштів, у присудку – всі видаткові статті. Таким чином, по вертикалі групуються видатки в розрізі джерел їх покриття, а по горизонталі розподіл доходів (прибутку та ін.) за напрямками їх використання. Таку таблицю можна скласти, маючи баланс доходів та видатків і всі розрахунки до нього, причому розбивка і балансування дохідних і видаткових статей робиться на основі того, що кожне джерело фінансових ресурсів має своє цільове призначення.
Такий вигляд має шаховий баланс, складений на підприємстві вищенаведеного балансу доходів і видатків та розрахунків до нього промислового підприємства (назви статей замінені на їхні номери у балансі доходів і видатків).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10