Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента. Основной целью аудитора является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
Основная задача аудита - проверка соблюдения нормативно-правовых актов и правильности ведения бухгалтерского учета.
В процессе написания курсовой работы была осуществлена аудиторская проверка финансовых результатов и их использования базового предприятия АО “Кривбасстройиндуст-рия”.
В процессе аудита было проверено соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании (форма № 2), Главной книге, оборотам по счетам №№ 06, 46, 47, 48, 76, 80, 81, 83, 84, 88, проверено соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов и установлена обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В процессе аудита были подвергнуты контролю все составные части конечного финансового результата: от реализации продукции; от продажи основных средств и иного имущества; от внереализационной деятельности.
Чтобы установить обоснованность отражения в бухгалтерском учете внереализационных доходов и потерь, проверке подвергались обороты по счету 76, 80. В составе внереализационных доходов были проверены: 61. дивиденды по акциям; 62. доходы, полученные от долевого участия в деятельности других организаций; 63. доходы по депозитным сертификатам банков и процентным векселям; 64. прибыль, полученная от операций, связанных с осуществлением совместной деятельности; 65. доходы от процентов за средства, переданные взаймы; 66. проценты, полученные от банков за использование временно свободных средств организации; 67. доходы от сдачи имущества в аренду; 68. поступления от уплаты штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также возмещение убытков; 69. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; 70. невостребованная задолженность кредиторам и депонентам с просроченными сроками исковой давности.
В составе внереализационных расходов были проверены: 71. местные налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством Украины (реклама); 72. расходы, связанные с приобретением валюты; 73. отрицательные курсовые разницы по операциям в валюте; 74. расходы на судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, суммы, направляемые на компенсацию убытков, уплаченные физическим или юридическим лицам; 75. затраты на производство, не давшее продукции, и по аннулированным производственным заказам; 76. убытки от списания безнадежных долгов, дебиторской задолженности по истечении сроков исковой давности; 77. убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; 78. некомпенсируемые убытки от хищений имущества, виновники которых не установлены, включая убытки от списания ранее присужденной дебиторской задолженности по недостачам и хищениям на основании решения суда о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество; 79. потери от стихийных бедствий и в результате экстремальных ситуаций, включая расходы, связанные с ликвидацией их последствий.
Показатели использования прибыли были подвергнуты анализу путем сопоставления записей в Главной книге, оборотов по счетам 80, 81, 88 с информацией, содержащейся в форме № 2 (Раздел II) и в Справке к отчету о финансовых результатах и их использовании. Была проверена правомерность: 80. отчислений на образование резервного капитала, фондов накопления и потребления; 81. отчислений на благотворительные цели; 82. других отчислений.
В частности, были проверены подлежащие внесению в бюджет штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил, получения необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию, сокрытия (занижения) прибыли или иных объектов налогообложения.
Было проверено, отнесены ли за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, расходы на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов.
Было проверено наличие решения собственников о порядке использования прибыли, источниках возмещения убытков и соответствие учетных записей этому решению.
По результатам проверки было составлено аудиторское заключение (см. приложение).
В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля АО “Кривбасстройиндустрия” масштабам и характеру его деятельности, а также серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по учету финансовых результатов и их использованию, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово- хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях, в соответствии с действующим законодательством.
В результате проверки были обнаружены небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, и исправления в Главной Книге.
В целом, бухгалтерская отчетность достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение финансовых результатов и их использования.
Таким образом, организация финансов на базовом предприятии АО “Кривбасстройиндустрия” находится не на должном уровне. Для ее совершенствования необходимо наметить пути и определить мероприятия.
Пути совершенствования организации
финансов на базовом предприятии
АО “Кривбасстройиндустрия”
Проведенные исследования на базовом предприятии показывают, что организация финансов на предприятии требует совершенствования, что может быть достигнуто путем совершенствования методов финансового планирования и методов управления финансами, что должно привести к улучшению финансового состояния предприятия.
Совершенствование методов финансового планирования можно достигнуть путем применением прогрессивных методов финансового планирования, а именно: 83. финансовый план как экономический прогноз: руководство предприятия материального производства независимо от его величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций; 84. финансовый план как основа для контроля: по мере реализации заложенных планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия материального производства. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия материального производства. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет; 85. финансовый план как средство координации: бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации и т.д.; 86. финансовый план как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам финансового плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент; 87. финансовый план как средство делегирования полномочий: одобрение руководством предприятия финансового плана подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.
Предприятию необходимо совершенствовать методы управления финансами с целью улучшения финансового состояния предприятия, что достигается решением следующих задач: 88. сокращение иммобилизации оборотных средств; 89. сокращение сверхнормативных запасов; 90. управление незавершенным производством и запасами готовой продукции; 91. оптимизация ненормируемых оборотных средств; 92. ускорение оборачиваемости оборотных средств; 93. сокращение затрат на финансирование.
На базовом предприятии имеет место отвлечение части оборотных средств на цели, не предусмотренные финансовым планом и не имеющие законных источников покрытия. Такое отвлечение является иммобилизацией оборотных средств. На предприятии обнаружены: 94. превышение расчетов с рабочими и служащими ссудам на индивидуальное жилищное строительство и прочие нужды над ссудами, фактически выданными банком; 95. расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования; 96. излишне внесенная в банк сумма амортизационных отчислений; 97. расчеты с лицами по возмещению материального ущерба и недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанные с баланса в установленном порядке.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
