В смету затрат на производство включаются также затраты на подготовку и освоения производства новых видов продукции, возмещаемые за счет себестоимости, т.е. инновационного фонда, и других целевых источников (таблица 2.2).
Структура затрат за производство продукции складывается следующим образом: материальные затраты – на уровне 74%, и нематериальные соответственно – 26%. Ведущими статьями затрат в структуре материальных затрат являются расходы, связанные покупкой сырья и материалов – 19% и расходы по приобретению комплектующих – 48%. В структуре нематериальных затрат ведущей статьей расходов являются расходы на оплату труда – 11%.
Смета затрат на производство разрабатывается с целью определения общей суммы всех плановых затрат определения по экономическим элементам и взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами плана. Смета затрат на производство составляется планово-экономическим управлением с поквартальной разбивкой.
Схематично структура затрат представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1- Структура затрат на производство
В сводную смету затрат на производство и реализацию продукции включаются расходы всех структурных подразделений предприятий, участвующих в производстве промышленной продукции. Кроме того, в сводной смете затрат на производство и реализацию продукции отражаются расходы, связанные с выполнение производственным персоналом предприятия работ, не включаемых в состав товарной продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы для капитального ремонта зданий и сооружений, для жилищно-коммунального хозяйства), ли оказанием услуг промышленного характера строительным организациям, собственному капитальному строительству и непромышленного хозяйствам.
Для составления сметы затрат на производство разрабатывается контрольная ведомость «Свод затрат на производство» в экономических элементах. Например, для определения материальных затрат на производство одной единицы изделия составляется ведомость стоимости материалов на изделие, где указывается код материла, его наименование, единица измерения норм, норма расхода, цена в рублях, стоимость на изделие. По окончании периода (месяц, год) составляется отчет о затратах на производство и реализацию продукции.
Основой для составления смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов являются:
- установленная структура управления цехом и предприятием в целом, их штатные расписания;
- нормы расходов топлива и энергии для отопления, освещения и других хозяйственных нужд;
- нормы расхода вспомогательных материалов на содержание и ремонт зданий и сооружений;
- нормы износа малоценного и быстроизнашивающегося хозяйственного инвентаря;
- нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов;
- распределение продукции (работ, услуг) вспомогательного производства по внутризаводским подразделениям-потребителям;
- сметы расходов на ремонт основных фондов, охрану труда, испытания, опыта и исследования, рационализацию и изобретательство, содержание противопожарной и сторожевой охраны, подготовку кадров, содержание служебного легкового транспорта и другие сметы.
На заводе плановым управлением планируются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Бухгалтерия учитывает общепроизводственные и общехозяйственные расходы, шифрует согласно номенклатуре статей расходов и составляет свод общецеховых, общезаводских расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, где указываются шифры затрат, сумма затрат за месяц, сначала квартала и сначала года по каждому виду затрат и всего по общехозяйственным и общепроизводственным расходам.
Косвенные расходы связаны с работой цеха, предприятия в целом по изготовлению многих или всех видов продукции. Их нельзя прямо относить на себестоимость единицы изделия. Они распределяются меду изделиями и включаются в себестоимость пропорционально какому-либо признаку. К ним относятся:
1) общепроизводственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;
2) общехозяйственные расходы – % от основной заработной платы производственных рабочих;
3) коммерческие расходы – % от производственной себестоимости.
Косвенные расходы учитываются в целом по производству.
Цель анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Оценка имущественного положения проводят на основе сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными показателями:
- показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);
- показатели динамики (изменения);
- показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в % к изменению валюты баланса).
Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.
Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявления основных источников средств и направлений их использования. В таблице 2.3 представлены абсолютные величины, их удельные веса в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и Данные таблицы показывают, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 142 224 млн. рублей или на 9,3%. Доля внеоборотных активов уменьшилась в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 26 039 млн. рублей, их прирост составил 3.4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей сумме активов, их прирост оставил 15,3% или 116 185 млн. рублей.
Рост стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных средств на 99 758 млн. рублей, прирост их составил 8,1%. Доля краткосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 1,3%. Доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 40 910 млн. руб., их снижение составило 59,8%. Удельный вес доли собственных средств уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах роста краткосрочных обязательств над темпами роста капитала и резервов.
Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс РУП «МАЗ»
Показатели баланса
Абсолютная величина
Удельный вес, %
изменения
За 2007 год
За 2008 год
За
2008 год
(+, -)
Уд. вес, %
Темп прироста
1
2
3
4
5
6
7
8
9
АКТИВ:
1. Внеоборотные активы
770 927
796 966
50,5
47,7
+26 039
-2,8
+3,4
+18,3
2. Оборотные активы
757 103
873 288
49,5
52,3
+116 185
+2,8
15,3
+81,7
Баланс
1 528 030
1 670254
100
+142 224
0
+9,3
ПАССИВ:
3. Источники собственных средств
1 234 708
1 334466
80,8
79,9
+99 758
-0,9
+8,1
+70,1
4. Доходы и расходы
4 878
87 264
0,3
0,5
+3 848
+0,2
+78,9
22.7
5. Расчеты
288 444
327 061
18,9
19,6
+38 617
+0,7
+13,4
27,2
5.1. Краткосрочные кредиты и займы
86 472
85 283
5,7
5,1
-1 189
-0,6
-1,3
-0,8
5.2. Долгосрочные кредиты и займы
68 399
27 488
4,5
1,7
-40 910
-59,8
-28,8
5.3. Кредиторская задолженность
133 573
214 290
8,7
12,8
80 716
+4,1
+60,4
56,8
+142224
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16