Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных санкций, производятся должностным лицом суда.

Итак, основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления налога на доходы физических лиц, по результатам которых бюджет дополнительно получает денежные средства, поступающие на финансирование расходной части казны.

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Вариант 6

Гражданин Иванов Иван Иванович работает в ООО «ТОМ». Ежемесячный оклад составляет 30 300 рублей. В июне организация выплатила ему материальную помощь в размере 12 500 рублей. Иванов И.И., женат, имеет на иждивении двоих детей в возрасте 19, 15 лет и жену – инвалида третьей группы. Старший сын является студентом высшего учебного заведения очной формы обучения. Учится на бюджетной основе.

В марте Иванов И.И. продал принадлежавшую ему на праве собственности ¼ часть квартиры, за 170 000 рублей (инвентаризационная стоимость – 200 000 рублей). В мае 2008 года Иванов оплатил обучение старшего сына в автошколе. Стоимость обучения составила 15 000 рублей. В сентябре Иванов оплатил операцию по эндопротезированию тазобедренного сустава, сделанную его жене в Научно-исследовательском институте ортопедии и травматологии в г. Иркутске, стоимостью 180 000 рублей. Он также уплатил страховые взносы по договору добровольного личного страхования в сумме 3 000 рублей. В мае Иванов разработал компьютерную программу и решил получить на нее свидетельство об официальной регистрации.

Требуется: определить суммы всех налогов, которые должен уплатить Иванов И.И. и суммы всех вычетов, которые ему должны и могут быть предоставлены (указать, что нужно сделать, чтобы их получить).

Решение комплексной задачи:

Решение:

1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. В данном случае такой вычет предоставляется только в январе.

Кроме того, работник имеет право на налоговый вычет на своих детей (п. 4 ст. 218 НК РФ). В данном случае у плательщика двое детей. Вычет предоставляется следующим образом: на первого ребенка, которому 19 лет вычет предоставляться не будет, так как он учится на бюджетной основе, а на второго ребенка, которому 15 лет - 1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В данном случае – с января по сентябрь.

2. В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 12 500 рублей. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие 4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит налогообложению по ставке 13% (12 500-4 000)* 13%=1105 рублей.

3. В мае Иванов разработал компьютерную программу и решил получить на нее свидетельство об официальной регистрации. В соответствии со ст. 333.30 размер госпошлины будет составлять 270+135+180=585 руб.

4. Рассчитаем налог на имущество.

Гражданин является собственником 1/4 доли в квартире инвентаризационная стоимость, которой составляет 200 000 рублей. В данном случае необходимо применить норму п. 2 ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц N 2003-1 от 9 декабря 1991 года: «Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе».

Налоговая ставка – 0,1% (п. 2 Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»).

Так как Иванов продал квартиру в марте, то налог составит (за три месяца): 200 000:4*0,1%*0,25= 12,5 руб. (3/12=0,25)

Сроки уплаты налога: равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005 г. № 23/98 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва).

При продаже квартиры гражданин Иванов имеет право на имущественный вычет в размере 170 000 руб. на основании п.п. 1 п. 1 ст. 220. Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, договора купли-продажи имущества, а также платежных документов (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, денежных расписок - в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами).

4. Проверим, имеет ли гражданин право на социальные налоговые вычеты.

а) На основании п. 2 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своего сына в автошколе в размере 15 000 руб.

б) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за лечение супруги, которое составило 180 000 руб.

в) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин также имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной на страховые взносы по договору добровольного личного страхования (3 000 руб.)

В соответствии со ст. 333.30 п. 5 социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде, значит, общая сумма социального вычета составит: (15000+180000+3000-120000)*13%=78000*13%=10140 руб.

Для получения вычета Иванову необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета.

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

- копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг.

- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения.

- копию лицензии образовательного учреждения.

- заявление о перечислении денег на банковский счет.

- копию реквизитов банковского счета.

- договор (копию) добровольного личного страхования.

- документы, подтверждающие фактическую уплату за страховые взносы.

- копию свидетельства о рождении налогоплательщика (для подтверждения родства).

- копию договора с медицинским учреждением о предоставлении медицинских услуг.

- документы, подтверждающие фактическую оплату лечения.

- копию лицензии медицинского учреждения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования, можно прийти к следующим выводам.

Налог на доходы физических лиц с граждан (подоходный налог) – наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

Широкое распространение этого налога во многих странах мировой системы, вызвано тем, что он удерживается с облагаемого дохода, представляющего собой совокупный годовой доход за вычетом разрешенных законом скидок и льгот, а его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Необходимо отметить, что налогообложение в Российской Федерации в целом сталкивается с целым рядом объективных и субъективных трудностей.

Во-первых, отсутствие стабильности в проведении экономической и финансовой политики.

Во-вторых, несовершенство налогового законодательства, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов.

В-третьих, низкий уровень доходов подавляющего большинства населения.

В-четвертых, массовое уклонение от налогообложения.

Что касается непосредственно рассматриваемого налога, то из-за несовершенства налоговой системы в целом, он также далек от совершенства. Так, учет и применение льгот по данному налогу достаточно сложны. В связи с этим, в него постоянно вносятся поправки и изменения, регулирующие порядок его исчисления и взимания.

Однако есть и положительные моменты: налоговой реформой, проводимой в стране, взят курс на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщика, значительно расширена система льгот в подоходном налогообложении, впервые введены социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Так, например, в последние годы главное внимание уделяется мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сбора, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Главными задачами контроля за соблюдением налогового законодательства является проверка соблюдения требований по ведению налогового учета доходов физических лиц; полноты и своевременности представления сведений о доходах и об удержанных суммах налога; достоверности отчетов об итоговых суммах доходов и удержанного налога на доходы физических лиц; правильности определения совокупного годового дохода физических лиц; удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // «Российская газета» от 25 декабря 1993 г. N 237

2. Налоговый Кодекс РФ. 2009 г.

3. ФЗ РФ «О налоговых органах РФ» от 21 марта 1991 г. № 943-1

4. ФЗ РФ «О Государственной налоговой службе РФ» от 21.03.91г. с изменениями и дополнениями.

5. Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991 г. Ст.492

6. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. 2006 г.

7. Буландже М. Служба государственной важности. Налоговый вестник. 1995 г.

8. Гейц Н.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами.- М. (Дело и сервис). 2006 г.

9. Еналеева И.Д. Налоговое право России: Учебник для вузов / ЗАО Юстицинформ, 2006 г.

10. Кашин И.С. О применении главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.// Налоговый вестник .- № 4.- 2004

11. Пепеляев С.Г. Налоговое право / Юристъ, 2004 г.

12. Пепеляев С.Г. Ваш налоговый адвокат. М., 2001 г.

13. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. 1996 г.

14. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. 2005 г.

15. #"#_ftnref1" name="_ftn1" title="">[1] Пепеляев С.Г. Налоговое право. Юристъ, 2004 г.

[2] #"#_ftnref3" name="_ftn3" title="">[3] #"#_ftnref4" name="_ftn4" title="">[4] #"#_ftnref5" name="_ftn5" title="">[5] Письмо Минфина РФ от 19.01.2009 N 03-04-05-01/13

[6] Пепеляев С.Г. Ваш налоговый адвокат. М., 2001 г. – С. 69

[7] Брысина Г.П.Из практики контроля за выполнение налогового законодательства. 2006 г. – С.128

[8] http://www.audit-std.ru/show_zakon.php?id=3

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5