Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
Показатель
Сумма
Амортизационные отчисления
48 463
Затраты на оплату труда
630 150
Налог на добавленную стоимость
Прибыль
3 910 939
Добавленная стоимость
5 324 596
Структурные коэффициенты:
Ко=Дс/В
0,522
Кзп=ЗП/Дс
0,118
Кам=Ам/Дс
0,009
Уплачиваемые налоги
НДС
ЕСН и ОПС
264 663
НДФЛ
245 238,5
Налог с доходов
518 844
Налоговые издержки
1 028 745,5
Уровень налоговой нагрузки
10%
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
Значение
ЕСН
Налог на имущество
ОПС
Абсолютная налоговая нагрузка
783 507
Оплата труда
630150
3 128 751,04
Вновь созданная стоимость
Относительная налоговая нагрузка
14,7
В результате применения упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.
При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может повлечь за собой отказ некоторых контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.
Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются.
Заключение
Налоговое планирование – это эффективное управление собственными финансовыми ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.
В результате проделанной работы изучены и рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.
Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
2. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
3. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
4. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.
5. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. № 15. 2002
Приложение 1.
График налоговых обязательств и платежей
Налог на имущ-во
Налог на прибыль
Налог
платеж
обяз-во
Дата
31.01
19959,9
40959,8
15.02
28.02
20479,9
15.03
302000
122879,3
22463,9
202858,9
31.03
15.04
20.04
28.04
30.04
15.05
31.05
15.06
286000
245758,5
44841,6
388715
30.06
15.07
20.07
185856,1
28.07
22377,7
31.07
15.08
30.08
15.09
313316
368637,8
67133,1
603387,7
31.09
15.10
20.10
214672,7
28.10
22291,5
30.10
15.11
31.11
15.12
279418
245238,5
491517
88821,2
782187,8
31.12
901316
1180734
224758
450557,8
ИТОГО
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
