Решение: Налоговая база по ЕСН составит:

- Директору – 11 000 руб. (14000 – 3000) (не подлежат налогообложению выплаты из чистой прибыли предприятия);

- Заместителю директора – 12 000 руб.;

- Главному бухгалтеру – 9000 руб. (сумма единовременной материальной помощи не подлежит обложению ЕСН, если она выплачена в возмещение вреда, ущерба от чрезвычайных обстоятельств (ст.238 НК РФ). По условиям задачи этого не сказано, следовательно, сумма материальной помощи включается в налогооблагаемую базу);

- Менеджеру 1 – 7 000 руб.;

- Менеджеру 2 – 7 500 руб.;

- Менеджеру 3 – 3 000 руб.;

- Менеджеру 4 – 4 500 руб.

Сумма ЕСН за январь 2009 г. составит:

- для директора: 11000  26% = 2860 руб.;

- для заместителя директора – 12000  26% = 3120 руб.;

- для главного бухгалтера – 9000  26% = 2340 руб.;

- для менеджера 1: 7000  26% = 1820 руб.;

- для менеджера 2: 7500  26% = 1950 руб.;

- для менеджера 3: 3000  26% = 780 руб.;

- для менеджера 4: 4500  26% = 1170 руб.

Сумма ЕСН распределяется по фондам следующим образом:

Рассчитаем сумму взносов на обязательное пенсионное страхование:

Задача №4

В семье Ивановых двое детей – сын и дочь. В 2008 г. они оба поступила в коммерческие институты. Стоимость обучения сына – 43000 руб. Эти расходы оплатил отец. Обучение дочери – 35000 руб., эту сумму внесла мать.

Статус институтов, возраст детей и формы их обучения соответствуют критериям, установленным ст.219 НК РФ, а расходы обоих родителей подтверждены документально.

Официальный месячный должностной оклад отца – 6000 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб.

Официальный месячный должностной оклад матери – 4500 руб., стандартный налоговый вычет – 400 руб.

После окончания налогового периода супруги Ивановы подали налоговые декларации и соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту жительства.

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) у обоих родителей за 2008 год.

Рассчитать сумму НДФЛ и сумму возврата из бюджета согласно налоговым декларациям.

Решение:

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют прав на налоговый вычет в размере 3000 руб. и 500 руб. (как в нашем случае), и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

В соответствии с п.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, и действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., налоговый вычет в размере 600 руб. не применяется.

Рассчитаем налоговую базу по НДФЛ на каждого из родителей.

Налоговая база по НДФЛ на Иванова (отца) за 2008 г. составит:

Таким образом, налоговая база по НДФЛ Иванова за 2008 г. составит 63600 руб. (72000 – 1200 – 7200) (без учета социального вычета на обучение сына).

На основании подп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. С 1 января 2007 г. предельный размер вычета на обучение составляет 50000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. у отца (с учетом социального вычета на обучение сына) составляет:

63600 – 43000 = 20600 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у отца составляет:

20600  13% = 2678 руб.

Налоговая база по НДФЛ на Иванову (мать) за 2008 г. составит:

Налоговая база по НДФЛ Ивановой за 2008 г. составит 42800 руб. (54000 – 1600 – 9600) (без учета социального вычета на обучение дочери).

Налоговая база по НДФЛ за 2008 г. (с учетом социального вычета на обучение дочери) составляет:

42800 – 35000 = 7800 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 2008 г. у матери составляет:

7800  13% = 1014 руб.

Список используемых источников

1.                Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, принята 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 1 января 2009 г.) // Правовая справочная система «Гарант».

2.                Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.

3.                Брызгалии А.В. и др. Методы налоговой оптимизации. М.; 2005.

4.                Брызгалии А.В., Бериик В.Р., Головкин А.Н. и др. Комментарий изменений и дополнений к Налоговому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2005.

5.                Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрист, 2005.

6.                Вылкова Е.С. Налогообложение банков и иных финансовых посредников. СПб.,2008.

7.                Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за природопользование земельными, водными, минеральносы-рьевыми ресурсами и имуществом. М., 2005.

8.                Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. М.: Юнити, 2007.

9.                Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2006.

10.           Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2007.

[1]Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 207

[2] Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 208

[3] Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002.

[4] Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. с 209

Страницы: 1, 2, 3