1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Порядок уплаты и возмещения налога
Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2008 года – ежеквартально). Налоговые агенты производят уплату сумм налога по месту своего нахождения.
Декларация представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
После представления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В случае выявления нарушений составляется акт. Акт и возражения к нему должны быть рассмотрены и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК (о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности). Одновременно с этим решением выносится решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог взимается на основании главы 23 НК
Налогоплательщики
Объект обложения
Физические лица – налоговые резиденты РФ (физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)
доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
(перечень доходов приведен в статье 208 НК)
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
доход, полученный от источников в РФ
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются
все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется
как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме 13%), налоговая база определяется
как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК, не применяются
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества, налоговая база определяется
как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном пред-усмотренному статьей 40 НК. При этом в их стоимость включается соответствующая сумма НДС, акцизов
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся
1) оплата за него организациями или ИП товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика4
2) полученные налогоплательщиком товары, выполнены в интересах налогоплательщика работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды:
1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП
как превышение суммы процентов, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾ ставки ЦБ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая база определяется в день уплаты процентов, но не реже чем один раз в налоговый период
2) от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами (взаимозависимыми) в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику
3) от приобретения ценных бумаг
превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов на их приобретение
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством;
2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат;
3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (кроме оплаты санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) и договорам обязательного пенсионного страхования (ОПС), заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (НПФ), не учитываются:
– страховые взносы на ОПС;
– накопительная часть трудовой пенсии;
– суммы пенсий, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою пользу;
– суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным организациями с российскими НПФ;
– суммы пенсионных взносов по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в свою пользу.
– суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам НПО, заключенным с российскими НПФ;
– суммы пенсий, выплачиваемые по договорам НПО, заключенным физическими лицами с российскими НПФ в пользу других лиц.
Сумма НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 9%;
2) если источником дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику по ставке 9%
Налоговый период
Календарный год
Доходы, не подлежащие налогообложению
перечень приведен в ст. 217 НК
Стандартные налоговые вычеты
Размер
3000 руб. за каждый месяц
– лица, получившие лучевую болезнь (вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС);
– лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий;
– инвалиды В.О.В., инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии, полученных при защите Родины
500 руб. за каждый месяц
– Герои Советского Союза, Герои РФ, лица, имеющие ордена Славы 3 степеней
– участники В.О.В., лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
– инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;
– граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, а также принимавшие участие в боевых действиях в РФ
400 руб.
начиная с месяца, в котором доход превысит 20000 руб., вычет не применяется
600 руб.
– на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями и супругами родителей;
– на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40000 руб.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте о 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп 1–3 п. 1 статьи 218 НК право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный вычет в размере 600 руб. предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1–3 п. 1 ст. 218 НК.
Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты (400 руб. и 600 руб.) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11