14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Б) Льготы, которые предусмотрены Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" и действуют только на территории Чувашской республики.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации, зарегистрированные на территории Чувашской Республики и привлекающие инвестиции на сумму более 10 млн. рублей, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет со дня получения льготы.
Льгота предоставляется начиная с месяца, в котором в организацию поступили инвестиции, и прекращается со дня принятия решения о ликвидации юридического лица, передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам имущества, приобретение которого налогоплательщиком явилось основанием для получения льготы.
Освобождение от уплаты налога касается имущества, связанного с вложением инвестиций.
2) религиозные организации;
3)учебно-производственные организации и учреждения, хозяйственные товарищества и общества Всероссийского общества слепых, в которых более 50 процентов работающих составляют инвалиды по зрению, при условии направления высвободившихся средств на укрепление материально-технической базы и увеличение объемов производства указанных организаций, а также на социальную поддержку инвалидов по зрению;
4) организации - в отношении республиканских автомобильных дорог общего пользования, являющихся собственностью Чувашской Республики, и автомобильных дорог общего пользования местного значения в Чувашской Республике, являющихся собственностью муниципальных образований, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского значения в установленном законодательством Чувашской Республики;
6) имущество организаций, являющееся предметом лизинга.
Льгота предоставляется по имуществу, переданному или полученному в лизинг с 1 января 2003 года.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка (2,2%)
По итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом суммы уплаченных авансовых платежей.
Сумма авансового платежа определяется по итогам отчетного периода в размере ¼ от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период и налоговой ставки.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода рассчитывается по формуле :
АП = (СрСт - СрСтл) x НСт / 4 - АПл,
где АП - авансовый платеж за отчетный период;
СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
СрСтл - средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога на имущество;
НСт - налоговая ставка;
АПл - сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.
Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год, отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.
По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). (Приложение 2)
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам.
Налог по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.
Таблица 2
Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество организации ООО «Недвижимость» за 9 месяцев 2008 года.
Дата
Остаточная стоимость основных средств
в т.ч. льготного имущества
01.01.08
1315956
-
01.02.08
1295144
01.03.08
1251964
01.04.08
1208783
01.05.08
1165603
01.06.08
1122423
01.07.08
1079242
01.08.08
1036062
01.09.08
992882
01.10.08
949701
Итого
11417760
СГСИ = 11417760 / 9+1= 1141776
Налог на имущество за 9 месяцев = 1141776 * 2,2% = 25120
Авансовый платеж за 9 месяцев = 25120 / 4 = 6280
ООО «Недвижимость» находиться на общем режиме налогообложения, уплачивая наряду с налогом на прибыль и другие федеральные, региональные и местные налоги. Проанализируем динамику изменения налоговой нагрузки ООО «Недвижимость» за 9 месяцев 2007-2008 года.
Таблица 3
Налоговая нагрузка ООО «Недвижимость» за 9 месяцев 2007-2008 года
Вид налогов
2007 год
2008 год
Изме-
нение
+,-,Руб.
Темп измене-
ния, %
Руб.
%
Федеральные налоги
1.Налог на прибыль
46527
40,4
209373
70,1
+162846
450
2.НДС
19116
16,5
27309
9,3
+8193
143
3.Налог на доходы физических лиц
11994
10,5
13326
4,5
+1332
111
4.ЕСН
23980
20,8
26654
8,9
+2674
Региональные налоги
1. Транспортный налог
2846
0,9
+2846
2.Налог на имущество организаций
13564
11,8
18839
6,3
5275
139
115181
100
298347
+ 183166
183
Налоговая нагрузка ООО «Недвижимость» за 9 месяцев 2008 года по сравнению с этим же периодом 2007 года увеличилась на 183166 рублей или на 83%.
Налог на прибыль вырос в 3,5 раза или на 162846 рублей, НДС вырос на 43% или на 8193 рублей, налог на имущество вырос на 5275 рублей или на 39%, ЕСН увеличился на 11% или на 2674 рублей.
В структуре налогов уплачиваемых в 2008 году появился транспортный налог.
Наибольшая доля в составе уплачиваемых налогов в 2007 году приходилась на налог на прибыль 40,4%, ЕСН 20,8%, НДС 16,5%.
В 2008 году налог на прибыль составляет 70,1% от всех уплачиваемых налогов, доля НДС снизилась до 9,3%, доля ЕСН снизилась до 8,9%
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6