- вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:
- полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;
- право на распоряжение которыми у него возникло;
- доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.
Рассчитаем сумму дохода на начало года:
24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652
Необлагаемый доход: 3 900 + 4 000 = 7 900 руб.
Облагаемый доход: 54 652 - 7 900 = 46 752 руб.
Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.
Стандартные вычеты: 500 × 12 + (1000 × 2) × 12 = 30 000 руб.
НБ = облагаемый доход – стандартные вычеты – социальные вычеты;
НБ = 46 752 – 30 000 – 27 000 = - 10 248, т.е.равна 0
Сумма удержанного налога = 6 402 руб.
К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.
НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:
НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.
В пенсионный фонд – 20%
36 412 × 20% = 7 282 руб.
На финансирование страховой части трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:
36 412 × 14% = 5 098 руб.
На финансирование накопительной части трудовой пенсии:
36 412 × 6% = 2 184 руб.
В фонд социального страхования – 3,1%
36 412 × 3,1% = 1 129 руб.
В фонд медицинского страхования – 2,9%
36 412 × 2,9% = 1 056 руб.
Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.
Данные для расчета приведены в таблице 3.
Таблица 3
Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.
Отчетные данные на начало каждого месяца
Первоначальная стоимость основных средств
Сумма начисленного износа
Остаточная стоимость основных средств
5 000
1 200
Февраль
1 320
Март
1 340
Апрель
1 360
Май
5 200
1 380
Июнь
1 405
Июль
1 425
Август
5 950
1 420
Сентябрь
1 440
Октябрь
6 150
1 465
Ноябрь
1 489
Декабрь
1 540
Январь
6150
1 620
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Решение:
Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:
3 800
3 680
3 660
3 640
3 820
3 795
3 775
4 530
4 510
4 685
4 661
4 610
Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе налогоплательщика:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- запасы;
- затраты.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Установлены следующие правила исчисления налоговой базы:
-основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости;
-при осуществлении совместной деятельности без образования юридического лица;
-стоимость имущества, объединенного организациями в целях осуществления такой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество;
- стоимость имущества, созданного в результате этой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Исчисленная налоговая база дополнительно уменьшается на балансовую стоимость:
- объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
- спутников связи;
- земли.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
НИ = НБ х Налоговая ставка.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:
НИ бюд. = НИ – АП,
где АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;
ежеквартальных авансовых платежей 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.
Определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.
Остаточная стоимость основных средств за 7 месяцев:
3 800 000 + 3 680 000 + 3 660 000 + 3 640 000 + 3 820 000 + 3 795 000 +
+ 3 775 000 = 26 170 000 руб.
НБ за I пол. = 26 170 000 / 7 = 373 857 руб.
НИ = НБ х Налоговая ставка
НИ = 373 857 х 2,2% = 8 225 руб.
АП = 373 857 х 1/4 х 2,2% = 2 056 руб.
НИ бюд. = НИ – АП
НИ бюд. = 8 225 – 2 056 = 6 169 руб.
Список используемой литературы
1. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 4. Налог на добавленную стоимость. М., 2003
2. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 5. Налог на прибыль организаций. М., 2003
3. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 6. Налог на доходы физических лиц. М., 2003
4. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 14. Расчет налога на прибыль организации. М., 2003
5. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». М., 2004
Страницы: 1, 2, 3