Согласно ст. 217 к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения), относятся:
пенсии по государственному пенсионному обеспечению,
суммы единовременной материальной помощи в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями).
Задача 2
В июне прошедшего года супруги приобрели квартиру у физического лица в общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.
По окончании года каждый из супругов подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой приложили необходимые документы.
Имущественный налоговый вычет предоставляется впервые.
Определить размер, и на какой срок растянется выплата имущественного налогового вычета для обоих супругов, если предположить, что доходы будут сохраняться одинаковыми на весь период предоставления имущественного налогового вычета.
Статья 220 II части НК РФ. Имущественные налоговые вычеты.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Налогоплательщик
Доходы за год, облагаемые налогом 13 %
Подоходный налог 13 %
Муж
381
49,53
Жена
279
38,61
Стоимость квартиры 1897 тыс. руб.
Долевая стоимость жилья, т.р.
Сумма, не облагаемая налогом, т.р.
Сумма имущественного налогового вычета, т.р.
муж
1138,2
600
78
жена
758,8
400
52
Размер выплаты имущественного
налогового вычета по годам, тыс. руб.
Итого за 3 года
1-й
2-й
28,47
13,39
Остаток невыплаченного имущественного вычета на начало года, тыс. руб.
Задача 3
Рассчитайте налог на доходы физического лица, если налогоплательщик в прошедшем году получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, и произвел следующие расходы:
Операция
Сумма, тыс. руб.
1. Получил доходы
397
2. Перечислил:
а) детскому дому
177
6) на содержание спортивной команды
37
Ст. 219 «Социальные налоговые вычеты» гласит:
Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода и в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.
Определим 25 % от величины доходов: тыс. руб.
Сумма перечисленных доходов составляет 177 + 37 = 214 тыс. руб. и превышает 99,25 тыс. руб. Поэтому налоговому вычету (не облагается налогом) не подлежит сумма 99,25 тыс. руб.
НДФЛ с учетом вычета составляет: тыс. руб.
Задача 4
Рассчитать единый социальный налог (ЕСН) по предприятию за отчетный период, в том числе за последний квартал. ЕСН необходимо рассчитать в разрезе по фондам.
Список
сотрудников
Год рождения
Начисленная заработная плата за 9 месяцев, руб.
1-е
полугодие
июль
август
сентябрь
Итого
Иванова М.П.
1954
248400
17400
28900
28400
323100
Петров С.И.
1947
102400
13400
12900
12400
141100
Сидоров М.А.
48900
16200
26400
26100
117600
Смирнова МИ.
1983
227900
19400
23900
22900
294100
Пальвинова И.П.
1965
124400
24900
186600
Птичкин И.П.
1981
100900
11900
11400
10900
135100
Сидоркина Н.М.
1967
110400
149100
Орлов А.И.
1980
254400
18900
29400
29100
331800
Петухов И.П.
1973
90400
14900
21900
156600
Кпюшкин СВ.
1966
105400
140600
ЕСН посвящена глава 24 НК РФ.
Ст. 241 НК РФ «Ставки налога»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6