Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
(14)
Iрп = 38100 : 48000 = 0,79
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 21 % . Тогда прибыль составила бы:
3051 * 0,79 = 2 410 тыс. рублей.
Порядок расчета влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли представим в систематизированном виде (см. Таблицу 9).
Таблица 9 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по организации
Показатель прибыли
Факторы
Порядок расчета
Прибыль, тыс.руб.
Объем продаж
Структура продаж
Цены
Себестоимость
П0
t0
В0 - З0
3 051
Пусл 1
t1
П0 * Ipn
2 410
Пусл 2
Вусл - Зусл
2 627
Пусл 3
В1 - Зусл
2 790
П1
В1 - З1
2 265
По данным таблицы 8 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
1) Объема реализации продукции
∆ ПVрп = Пусл 1 - П0
∆ ПVрп = 2410 - 3051 = - 641 тыс. руб.
2) Структуры товарной продукции
∆ Пстр = Пусл 2 - Пусл 1
∆ Пстр = 2627 - 2410 = + 217 тыс. руб.
Отпускных цен
∆ Пц = Пусл 3 - Пусл 2
∆ Пц = 2790 - 2627 = + 163 тыс. руб.
3) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = П1- Пусл 3
∆ Пс = 2265 - 2790 = - 525 тыс. руб.
Итого:
∆П = - 641 + 217 + 163 - 525 = - 786 тыс. руб.
Для более наглядного представления обобщим данные в таблице (см. таблицу 10).
Таблица 10 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции
Фактор
Влияние, тыс.руб.
Объем реализации
- 641
Структура
+ 217
Цена
+ 163
- 525
-786
Таким образом, на снижение прибыли от продаж в 2005 году в большей степени повлияло снижение объемов реализации, которое привело к изменению на (- 641) тыс. руб., и увеличение себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 217). Т.е. в 2005 году в структуре начали преобладать более рентабельные виды продукции.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2006 г., тыс. руб.
Показатель
2005 г. (0)
Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2006 г. (усл)
2006 г. (1)
Выручка (нетто) (В)
38 517
51 561
57 337
Полная себестоимость (З)
36 252
48 526
54 126
Прибыль (П)
3 035
3 211
Подобным образом проведем анализ влияния факторов на прибыль от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Данные для расчетов находятся в таблице 11. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.
Iрп = 51000 : 38100 = 1,3
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 30 % . Тогда прибыль составила бы:
2265 * 1,3 = 2 945 тыс. рублей.
Однако у нас она составляет 3 211 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.
Рассчитанные фактические и условные показатели представлены в таблице 12.
Таблица 12
2 945
8 811
Прибыль от реализации продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом изменилась на + 946 тыс. рублей (3211 - 2265), в том числе за счет:
∆ ПVрп = 2945 - 2265 = 680 тыс. руб.
∆ Пстр = 3035 - 2945 = 90 тыс. руб.
3) Отпускных цен
∆ Пц = 8811 - 3035 = 5776 тыс. руб.
4) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = 3211 - 8811 = - 5600 тыс. руб.
∆П = 680 + 90 + 5776 - 5600 = 946 тыс. руб.
Сведем рассчитанные данные в таблицу (см. таблицу 13)
Таблица 13 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции в 2006 году
+ 680
+ 90
+ 5776
- 5600
+ 946
Результаты анализа показывают, что рост прибыли в 2006 году обусловлен в первую очередь изменениями объема реализации продукции (+ 680 тыс. руб.) и отпускных цен (+ 5776 тыс. руб.); при чем влияние цены намного значительнее. Росту суммы прибыли на 90 тыс. руб. способствовало также изменения в структуре товарной продукции. Это говорит о том, что в общем объеме увеличился вес наиболее рентабельных вариантов продукции.
Отрицательное влияние на конечный результат оказало увеличение себестоимости (- 5600 тыс.руб.). Но темпы роста объема реализации и цен компенсировали это воздействие и обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.
От анализа абсолютных показателей эффективности деятельности перейдем к относительным.
Существует множество показателей рентабельности, отражающих прибыльность деятельности. Структура показателей рентабельности представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам. Для оценки деятельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» будем использовать следующие показатели: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала.
Таблица 14 Данные для расчета показателей рентабельности деятельности (тыс. руб.)
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12