Рыбинский политехнический колледж
Методическое пособие
по дисциплине
«Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия»
по специальности
«Экономика и бухгалтерский учёт»
Практическая работа №1
г. Рыбинск 2010
Тема: Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
Цель: усвоить порядок расчета влияния факторов на прибыль от продаж, прибыль до н/о, рентабельность продукции.
Задание:
На основании приведенных ниже данных проанализируйте:
а) факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию;
б) безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия, и факторы изменения их уровня.
Исходные данные:
Показатель
Изделие А
Изделие Б
Прошлый период
Отчетный период
Объем продаж, шт.
5600
6000
4400
Цена изделия, тыс, руб.
100
120
25
30
Полная себестоимость единицы продукции тыс. руб.
70,0
80,0
20
24
В том числе переменные затраты на единицу продукции, тыс, руб.
50,0
56,0
12,5
15,0
Методические указания:
Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.
В процессе планирования прибыли необходимо в качестве базы иметь расчеты выручки от реализации, прибыли и направлений ее использования. План по прибыли формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных, а процессе исследования данных предыдущих периодов. В процессе анализа плана по прибыли, следует сопоставить фактические данные с плановым в целом и по отдельным статьям, проанализировать структуру прибыли.
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемых приводится в таблице1
Приведенные в таблице 1 данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период сумма прибыли увеличилась на 575 тыс руб. или на 19,8%. Рост суммы прибыли до налогообложения был обусловлен опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.
За отчетный период общая сумма доходов увеличилась на 967 тыс. руб. или на 27%. Увеличение главным образом было обусловлено ростом прибыли от продаж на 807 тыс руб. или на 24,2%. Внереализационные операционные доходы увеличились соответственно на 5 тыс, руб. и на185 тыс., руб.
В структуре общей суммы доходов существенных изменений не произошло. В отчетном и прошлом периоде наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности - 90,1%, которая имела к дальнейшему росту. Высокая доля прибыли от продаж является благо тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость предприятия от внешнеэкономических факторов, и растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и рентабельности). На долю операционных и внереализационных доходов приходится соответственно 4,8% и 4,1% общей суммы доходов отчетного периода.
Общая сумма расходов в отчетном периоде возросла на 392 тыс. руб. или на 58,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это явилось следствием роста, как операционных, так и внереализационных расходов. Наиболее существенный рост наблюдался по внереализационным расходам - на 78,9%. В структуре расходов так же не произошло существенных изменений. Наибольшая доля приходится на операционные расходы- 52,2%.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 2305 руб., то есть увеличилась по сравнению с прошлым годом на 31 %.
Анализ прибыли от продаж
Основным источником её формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности
Табл.1:Анализ прибыли до налогообложения
Изменение (+, -)
В %
6
+24,2
+2,3
+469,7
+27,0
+42,9
+78,9
+58,2
+19,8
+31,0
тыс.руб.
5
+807
+5
+155
+967
+167
+225
+392
+575
+545
За отчетный период
уд. вес
4
91,0
4,8
4,1
52,2
47,8
-
тыс руб.
3
4140
220
188
4548
556
510
1066
3482
2305
За прошлый период
2
93,1
6,0
0,9
57,7
42,3
1
3333
215
33
3581
389
285
674
2907
1760
Наименование показателя
Б
Прибыль от продаж
Прочие операционные доходы
Внереализационные доходы
Итого доходов
Прочие операционные расходы
Внереализационные расходы
Итого расходов
Всего прибыль до налогообло- жения
Чистая прибыль
№ стр
А
7
8
9
предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:
Пп = В - Сс - К - Ур,
где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); Сс - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К -коммерческие расходы; Ур - управленческие расходы.
Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при анализе важно дать не только общую оценку, динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукция, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.
Прибыль от продажи продукций в целом по предприятию зависят от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.
Страницы: 1, 2